Der erste Babyboomer wurde 2016 70½ Jahre alt. Dieser erste Baby-Boomer und alle anderen, die zwischen dem 1. Januar 1946 und dem 30. Januar 1946 geboren wurden, hatten bis zum 1. April 2017 Zeit, um mit den erforderlichen Mindestausschüttungen (RMD) aus ihren IRAs zu beginnen. Seitdem haben schätzungsweise 240.000 Babyboomer diese Frist überschritten und weitere 120.000 nähern sich der Frist im nächsten Frühjahr. Es ist eine wichtige Frist für diejenigen, die Investitionen in einer traditionellen IRA halten. Das Versäumnis, die RMDs rechtzeitig zu nehmen, führt zu einer 50-prozentigen Steuerstrafe auf den Geldbetrag, der abgezogen werden muss.
Traditionelle IRA-Konten sind nicht die einzige Art von Konten, die RMDs haben. Diejenigen, die das Alter von 70½ Jahren erreichen, die Gelder in vom Arbeitgeber gesponserten Plänen wie 401(k) oder 403(b)s halten, müssen ebenfalls RMDs nehmen, es sei denn, sie qualifizieren sich für die noch arbeitende Befreiung.
RMDs sind nicht nur für diejenigen, die das Alter von 70½ Jahren erreichen. Nicht-Ehegatten-Begünstigte von traditionellen IRAs und Roth IRAs müssen mit der Entnahme von RMDs für eine geerbte IRA oder Roth IRA bis zum 31. Dezember des Jahres nach dem Jahr des Todes des ursprünglichen Eigentümers beginnen, wenn sie die RMDs über ihre Lebenserwartung strecken wollen. Stellen Sie sicher, dass Sie überprüfen, ob der verstorbene Eigentümer den RMD-Anforderungen unterlag und, wenn ja, dass die RMD genommen wurde, bevor die IRA in eine begünstigte IRA umgewandelt wird.
Wenn dies bereits anfängt, kompliziert zu klingen, ist es das auch. RMD-Regeln können extrem kompliziert sein. Das ist der Grund, warum Steuerzahler oft Fehler machen, indem sie den falschen RMD-Betrag nehmen, einen RMD vom falschen Konto oder der falschen Art von Konto nehmen, oder einen RMD komplett auslassen.
Glücklicherweise erkennt der IRS, wie kompliziert die RMD-Regeln sein können. Sie sind bereit, auf die 50-prozentige Strafe zu verzichten, wenn der Fehler ein angemessener Fehler war und der Steuerzahler angemessene Schritte unternommen hat, um ihn zu korrigieren.
Die Korrektur einer verpassten RMD beginnt damit, dass man sie sofort nach ihrer Entdeckung vornimmt. Es ist am besten, sie als separate Ausschüttung zu nehmen (nicht zusammen mit dem laufenden Jahr). Danach reichen Sie das Formular 5329 für jedes Jahr ein, in dem ein RMD verpasst wurde. Beachten Sie, dass die Version des Formulars 5329 die Version für dieses Jahr sein sollte. Die Meldung eines verpassten RMD für das Steuerjahr 2018 sollte auf einem Formular 5329 für 2018 erfolgen. Die IRS-Website enthält herunterladbare Versionen des Formulars 5329, die bis ins Jahr 1975 zurückreichen.
Die folgenden Schritte stammen aus dem Formular 5329 für 2018:
Zeile 52: Minimum required distribution
In dieser Zeile geben Sie den Gesamtbetrag des RMD an. Geben Sie nur die Summe für die Konten an, die eine Unterdeckung hatten.
Zeile 53: Amount actually distributed
Listen Sie den Betrag auf, der entnommen wurde. Wenn nichts entnommen wurde, geben Sie Null ein.
Zeile 54: Ziehen Sie Zeile 53 von Zeile 52 ab
Wenn Sie einen Verzicht auf die Strafzahlung beantragen, tragen Sie in dieser Zeile eine Null ein. Schreiben Sie links neben die Zeile „RC“ (Abkürzung für reasonable cause). Schreiben Sie neben RC den Betrag des RMD-Fehlbetrags.
Zeile 55: Zusätzliche Steuer. Tragen Sie 50% von Zeile 54 ein
Wenn Sie einen Straferlass beantragen, wird diese Zeile ebenfalls Null sein. Auch wenn der Steuerzahler keine Befreiung erhält, muss er die Strafe nicht im Voraus bezahlen.
Wiederholen Sie diese Prozedur mit allen weiteren Formularen 5329 für andere Steuerjahre, in denen eine RMD-Unterdeckung aufgetreten ist. Sobald alle Formulare ausgefüllt und unterschrieben sind, können sie als eigenständige Formulare zusammen mit einem Erklärungsschreiben an den IRS geschickt werden. Es ist nicht notwendig, eine 1040X einzureichen, um das Jahr zu ändern, in dem die RMD genommen werden sollte. Die Steuer auf den Betrag, der genommen wurde, um den RMD-Fehlbetrag zu korrigieren, wird in dem Jahr fällig, in dem die Gelder ausgeschüttet wurden.
Formular 5329 dokumentiert nur die Zahlen. Das Formular erklärt nicht, warum der Fehler gemacht wurde. Der Steuerzahler muss ein Erklärungsschreiben verfassen, in dem er begründet, warum die Strafe erlassen werden sollte. Der Brief sollte kurz sein und die relevanten Punkte abdecken:
- Warum es versäumt wurde
- Es wurde nun nachgeholt
- Sie haben Schritte unternommen, um sicherzustellen, dass die RMDs von nun an pünktlich gemacht werden
Einige Steuerzahler denken, dass sie versäumte RMDs, die weiter als drei Jahre zurückliegen, nicht korrigieren müssen. Dieser Irrglaube stammt von der IRS-Website in Bezug auf Betriebsprüfungen.
„Im Allgemeinen kann der IRS Steuererklärungen, die innerhalb der letzten drei Jahre eingereicht wurden, in eine Prüfung einbeziehen. Wenn wir einen wesentlichen Fehler feststellen, können wir weitere Jahre hinzufügen. Normalerweise gehen wir nicht weiter zurück als bis zu den letzten sechs Jahren.1“
Das Schlüsselwort hier ist „generell“. Die IRS kann die letzten drei Jahre aus beliebigen Gründen prüfen. Sie können sechs Jahre zurückgehen, wenn es eine „erhebliche Unterbewertung des Einkommens“ gibt, die als eine Unterbewertung von mehr als 25 % definiert ist. Aber es gibt keine Verjährungsfrist im Falle von Betrug.
Der U.S. Tax Court traf 2011 eine Entscheidung2 bezüglich einer Roth-Konvertierungs-„Strategie“, die im Jahr 2000 stattfand, aber vom IRS erst 2008 entdeckt wurde. Der Steuerzahler argumentierte, die Verjährungsfrist sei abgelaufen, weil er seine Steuererklärungen jedes Jahr eingereicht habe. Der IRS argumentierte, das Formular 5329 sei eine eigenständige Erklärung. Da der Steuerzahler kein Formular 5329 eingereicht habe, habe die Verjährungsfrist nie begonnen. Das Gericht entschied zu Gunsten des IRS.
Die Quintessenz aus dieser Gerichtsentscheidung ist, dass es keine Erleichterung für einen verpassten RMD gibt, ohne das Formular 5329 einzureichen. Die kluge Vorgehensweise, wenn ein RMD-Fehler gefunden wird, ist, ihn umgehend zu beheben und das Formular 5329 einzureichen, um die Strafe zu erlassen. Der IRS gewährt in der Regel Erleichterung, wenn die Fehler selbst gemeldet und umgehend korrigiert werden.
Ricks Tipps:
- Wenn Sie die RMDs nicht rechtzeitig einnehmen, müssen Sie mit einer 50-prozentigen Steuerstrafe rechnen.
- Steuerzahler machen oft Fehler, indem sie den falschen RMD-Betrag einnehmen, einen RMD vom falschen Konto oder der falschen Art von Konto einnehmen oder einen RMD komplett auslassen.
- Der IRS gewährt oft Strafmilderung für verpasste RMDs, wenn sie selbst gemeldet und zeitnah korrigiert werden.
1 IRS.gov search IRS Audits
2 Paschall v. Commissioner, Docket Nos. 10478-08, 25825-08, filed July 5, 2011