Was ist FBAR filing?

FBAR steht für Foreign Bank Account Report und bezieht sich auf TD F90-22.1 Report of Foreign Bank and Financial Accounts. Mitte 2013 wurde das Formular umbenannt und heißt jetzt FinCEN 114. Unabhängig von der Nummer muss es von „U.S.-Personen“ eingereicht werden, wenn die Person ein Interesse an einem ausländischen Finanzkonto oder eine Zeichnungsbefugnis für ein solches Konto hat und der Gesamtwert dieser Konten zu irgendeinem Zeitpunkt im Kalenderjahr 10.000 $ übersteigt. Ein FBAR ist gemäß Titel 31 des Bank Secrecy Act, der nicht Teil des Internal Revenue Code ist, zulässig. Die FBAR war für alle Jahre vor 2015 am 30. Juni fällig. Im Jahr 2015 änderte der Kongress im Rahmen des Surface Transportation and Veterans Health Care Choice Improvement Act of 2015 das Fälligkeitsdatum auf den 15. April und gewährte zum ersten Mal die Möglichkeit, eine Verlängerung um sechs Monate bis zum 15. Oktober zu beantragen.

Da es sich nicht um eine Meldung nach dem Internal Revenue Code handelt, muss sie am Fälligkeitsdatum beim IRS eingehen, sonst ist sie verspätet. Es reicht nicht aus, ihn bis zu diesem Datum einfach abzuschicken! Ab dem 1. Juli 2013 müssen alle FBARs elektronisch eingereicht werden. Im Allgemeinen bezieht sich dies auf FBARs für 2013, die bis zum 30. Juni 2014 fällig waren. Auch verspätet eingereichte FBARS für frühere Jahre müssen elektronisch eingereicht werden.

Das Fälligkeitsdatum für die FBAR-Einreichung wird nicht durch die Beantragung einer Fristverlängerung für die Abgabe der Steuererklärung verlängert. Bisher war es nicht möglich, eine Fristverlängerung für die Einreichung einer FBAR zu beantragen. Wie oben erwähnt, ist es nun möglich, eine Fristverlängerung zu beantragen. Zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Dokuments hat der IRS jedoch noch keine Regeln herausgegeben, ob die Fristverlängerung für die Abgabe einer Steuererklärung auch als Antrag auf Fristverlängerung für die Einreichung einer FBAR behandelt wird. Es ist nicht bekannt, ob der IRS eine Strafe für eine FBAR festsetzen würde, die ein paar Tage zu spät eingereicht wurde, aber es wäre besser, nicht der Testfall zu sein.

Zu den U.S.-Personen zählen sowohl U.S.-Bürger als auch Personen mit dauerhaftem Aufenthalt in den USA, d.h. Inhaber einer Green Card. Zu den U.S.-Personen gehören auch juristische Personen wie Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften und LLCs, die nach U.S.-Recht gegründet wurden.

Jeder, der den „Substantial Presence“-Test des Internal Revenue Code Section 7701(b) erfüllt, gilt für FBAR-Zwecke ebenfalls als US-Person und muss daher einen FBAR einreichen. Der Substantial Presence Test ist erfüllt, wenn Sie mindestens an folgenden Tagen physisch in den Vereinigten Staaten anwesend waren:

1. 31 Tage im laufenden Jahr und
2. 183 Tage während des Dreijahreszeitraums, der das laufende Jahr und die zwei Jahre unmittelbar davor einschließt, gezählt:
   Alle Tage, die Sie im aktuellen Jahr anwesend waren, und
   1/3 der Tage, die Sie im ersten Jahr vor dem aktuellen Jahr anwesend waren, und
   1/6 der Tage, die Sie im zweiten Jahr vor dem aktuellen Jahr anwesend waren.

Bestimmte Tage werden aufgrund einer Reihe von komplizierten Ausnahmen nicht gezählt. Bestimmte Personen können auch von diesem Test ausgenommen werden. Die Regeln für die Einreichung von FBARs waren etwas anders, bevor das Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) neue Vorschriften herausgab, die am 28. März 2011 in Kraft traten.

Wenn Sie sich nicht sicher sind, ob Sie einen FBAR einreichen müssen oder nicht, sollten Sie sich mit einem qualifizierten Steueranwalt beraten, der Erfahrung mit FBARs hat. Die Antworten können knifflig sein, und die Strafen für die Nichteinreichung können extrem teuer sein.