Conformidade com as disposições do IRS relativas aos denunciantes
A lei de recompensa dos denunciantes do IRS está dividida em duas secções. A primeira secção é 26 U.S.C. § 7623(a), e dá ao IRS a discrição para pagar os prémios de denunciante. Esta secção baseia-se numa disposição mais antiga da lei originalmente promulgada no século XIX. Todos os prémios pagos ao abrigo desta disposição estão estritamente dentro da discrição do IRS, e não há forma de recorrer de uma negação.
Em 2006, a criação da Lei de Alívio Fiscal e Cuidados de Saúde resultou em mudanças significativas no programa de prémios do IRS para denunciantes. A Lei criou uma lei de recompensa obrigatória. Se um denunciante se qualificar para uma recompensa ao abrigo desta disposição, o IRS é obrigado a pagar uma recompensa não inferior a 15% e não superior a 30% de quaisquer rendimentos obtidos pelo IRS com base nas informações originais fornecidas pelo denunciante.
Por isso, com a nova lei, as recompensas já não eram determinadas apenas por discrição. Se um denunciante reunir as qualificações previstas nesta disposição e a informação original fornecida pelo denunciante resultar em acção administrativa ou judicial, o IRS deve recompensar pelo menos 15% e não mais do que 30% de quaisquer rendimentos obtidos pelo IRS. Este elemento obrigatório da disposição relativa à atribuição de prémios aos denunciantes é uma razão essencial para o sucesso do programa de denúncia.
No entanto, isto não cobre todos os pedidos de atribuição de prémios. Apenas cobre as queixas apresentadas nos casos em que os “rendimentos em litígio excedam $2.000.000”. Além disso, se a queixa for apresentada contra um indivíduo, o rendimento bruto desse indivíduo deve também exceder $200.000. As reclamações que não cumpram os requisitos acima mencionados estão cobertas pelo § 7623(a) do IRC, em que os prémios são determinados pelo critério do IRS.
Por outras palavras, os casos de pequenos impostos são cobertos pela secção (a) da lei, e qualquer prémio é discricionário. Mas os grandes casos de impostos são abrangidos pela secção (b) da lei, e o pagamento de prémios a pessoas qualificadas é obrigatório.
Crucialmente, não é necessário ser cidadão dos EUA para obter um prémio ao abrigo do programa de denúncia do IRS. O programa tem aplicações internacionais significativas e tem sido utilizado para combater questões como a banca offshore ilegal. O maior prémio ao abrigo do programa foi de 104 milhões de dólares, e foi atribuído a Bradley Birkenfeld, um banqueiro internacional que denunciou contas offshore ilegais detidas na Suíça por cidadãos norte-americanos.
Em 2016, uma decisão do Tribunal Fiscal dos EUA concedeu recompensas aos denunciantes sobre uma definição mais ampla de receitas cobradas para incluir multas e penalidades criminais. Assim, enquanto a implementação da lei do IRS sobre os denunciantes se expandiu à medida que a agência entende a natureza crucial da cooperação com os denunciantes, os tribunais também expandiram os direitos dos denunciantes quanto às suas recompensas. Leia a decisão judicial aqui.
E em Julho de 2019, o programa foi ainda mais reforçado com a aprovação do Primeiro Acto do Contribuinte, que criou protecções vitais anti-retaliação para os denunciantes de fraude fiscal e melhorou o programa existente, melhorando a comunicação com os denunciantes fiscais sobre o estado da sua submissão.