O primeiro boomer bebé fez 70½ em 2016. Esse primeiro baby boomer e todos os outros nascidos entre 1 de Janeiro de 1946 e 30 de Janeiro de 1946 tiveram até 1 de Abril de 2017 para começar a tomar as distribuições mínimas exigidas (RMD) dos seus IRAs. Desde então, estima-se que 240.000 baby boomers tenham ultrapassado esse prazo com outros 120.000 a aproximarem-se do prazo na próxima Primavera. Trata-se de um prazo importante para os detentores de investimentos num IRA tradicional. O não cumprimento do prazo resulta numa penalização fiscal de 50% sobre o montante de dinheiro a retirar.
As contas IRA tradicionais não são o único tipo de contas que têm RMD. Aqueles que atingem a idade 70½ e que detêm fundos em planos patrocinados pelo empregador, tais como 401(k) ou 403(b)s, também têm de aceitar RMD, a menos que se qualifiquem para a isenção de RMD.
RMD não são apenas para aqueles que atingem a idade 70½. Os beneficiários não cônjuges de IRAs tradicionais e de IRAs de Roth são obrigados a começar a tomar RMD para um IRA ou IRA de Roth herdado até 31 de Dezembro do ano seguinte ao ano da morte do proprietário original, se quiserem prolongar os RMD ao longo da sua esperança de vida. Certifique-se de verificar se o proprietário falecido estava sujeito a requisitos de RMD e, em caso afirmativo, se o RMD foi tomado antes de o IRA ser convertido num IRA beneficiário.
Se isto já está a começar a parecer complicado, é. As regras do RMD podem ser extremamente complicadas. É por esta razão que os contribuintes cometem frequentemente erros ao retirar o montante errado do RMD, ao retirar um RMD da conta errada, do tipo errado de conta, ou ao faltar completamente um RMD.
Felizmente, o IRS reconhece quão complicadas podem ser as regras do RMD. Têm estado dispostos a renunciar à penalização de 50% quando o erro foi um erro razoável e o contribuinte tomou medidas razoáveis para o corrigir.
Fixar um RMD em falta começa por tomá-lo logo que tenha sido descoberto. É melhor tomá-lo como uma distribuição separada (não vindo com o ano em curso). Depois disto, arquivar o formulário 5329 para cada ano em que um RMD foi perdido. Note-se que a versão do Formulário 5329 deve ser a versão para esse ano. A comunicação de um RMD falhado para o ano fiscal de 2018 deve ser feita num Formulário 5329 de 2018. O website do IRS contém versões transferíveis do Formulário 5329 que remontam a 1975.
Os passos seguintes são do Formulário 5329:
Linha 52: Distribuição mínima requerida
Nesta linha, indicar a quantidade total do RMD. Inclua apenas o total para as contas que tiveram um défice.
Linha 53: Montante efectivamente distribuído
Lista o montante que foi retirado. Se nada foi tomado, introduza zero.
Linha 54: Subtrair a linha 53 da linha 52
Quando procurar uma renúncia à penalização, introduza um zero nesta linha. À esquerda da linha escreva “RC” (abreviatura para causa razoável). Para além de RC, escrever o montante do défice RMD.
Linha 55: Imposto adicional. Escreva 50% da linha 54
Quando procurar uma dispensa de penalização, esta linha também será zero. Mesmo que o contribuinte não receba uma renúncia, não é obrigado a pagar a penalidade antecipadamente.
Repetir este procedimento com qualquer formulário adicional 5329s para outros anos fiscais em que tenha ocorrido um défice de RMD. Uma vez preenchidos e assinados todos os formulários, estes podem ser enviados por correio para o IRS como formulário(s)independente(s), juntamente com uma carta de explicação. Não há necessidade de apresentar um 1040X para alterar o ano em que o RMD deveria ter sido tomado. O imposto sobre o montante tomado para corrigir o défice de RMD será devido no ano em que os fundos foram distribuídos.
p>Formulário 5329 apenas documenta os números. O formulário não explica porque é que o erro foi cometido. O contribuinte deve escrever uma carta de explicação indicando o motivo pelo qual a sanção deve ser anulada. A carta deve ser breve e cobrir os pontos relevantes:
- Porque é que falhou
- Foi agora tomada
- Você tomou medidas para se certificar de que os RMD serão feitos a tempo a partir de agora
alguns contribuintes acham que não precisam de corrigir os RMD falhados há mais de três anos. Este equívoco vem do website do IRS relativamente a auditorias.
“Geralmente, o IRS pode incluir devoluções arquivadas nos últimos três anos numa auditoria. Se identificarmos um erro substancial, podemos acrescentar anos adicionais. Normalmente não regressamos mais do que os últimos seis anos.1”
A palavra-chave aqui é “geralmente”. O IRS pode auditar os três anos mais recentes por qualquer razão. Podem recuar seis anos se houver uma “subavaliação substancial do rendimento” que é definida como uma subavaliação de mais de 25%. Mas não existe um estatuto de limitações em caso de fraude.
O Tribunal Fiscal dos EUA chegou a uma decisão2 em 2011 relativamente a uma “estratégia” de conversão de Roth que ocorreu em 2000 mas que só foi descoberta pelo IRS em 2008. O contribuinte argumentou que o estatuto de limitações se tinha esgotado porque tinha apresentado as suas declarações todos os anos. O IRS argumentou que o formulário 5329 é uma devolução para si próprio. Uma vez que o contribuinte não apresentou qualquer Formulário 5329, o relógio nunca começou a contar sobre o estatuto de limitações. O tribunal decidiu a favor do IRS.
O resultado final resultante desta decisão judicial é que não há qualquer alívio de um RMD em falta sem o preenchimento do Formulário 5329. O procedimento inteligente quando é encontrado um erro RMD é corrigi-lo prontamente e apresentar o Formulário 5329 solicitando alívio da pena. O IRS geralmente concede alívio quando os erros são autodeclarados e corrigidos prontamente.
Dicas do RMD:
- Falta de pagamento de RMD a tempo resulta numa penalidade fiscal de 50%.
- Contribuintes cometem muitas vezes erros ao retirar o montante errado de RMD, ao retirar um RMD da conta errada, do tipo errado de conta, ou ao faltar completamente um RMD.
- O IRS concede frequentemente isenção de multas por falta de RMD quando estes são auto-reportados e rectificados prontamente.
1 IRS.gov search IRS Audits
2 Paschall v. Commissioner, Docket Nos. 10478-08, 25825-08, arquivado a 5 de Julho de 2011