Este post de blogue apresenta informação sobre os diferentes tipos de impostos sobre o rendimento individual impostos pelos governos estaduais nos Estados Unidos.
Em 2020, quarenta e um estados cobraram impostos sobre o rendimento individual. Os Estados utilizam actualmente modelos de taxa fixa ou taxa graduada para as suas estruturas de taxas individuais de imposto sobre o rendimento. Três estados utilizam uma variação da estrutura graduada do imposto sobre o rendimento, empregando taxas de “recaptura” que combinam tanto as características de taxa graduada como de taxa fixa. Cada estado tem numerosas isenções, deduções e créditos que alteram a taxa de imposto efectiva, a percentagem real de rendimentos pagos em impostos. Uma futura publicação no blogue apresentará informações sobre as taxas efectivas de imposto e amostras de facturas fiscais em diferentes estados.
Os estados iguais não impõem quaisquer impostos individuais sobre o rendimento. São eles o Alasca, Washington, Nevada, Wyoming, Dakota do Sul, Texas e Flórida. Dois estados adicionais impuseram impostos sobre o rendimento apenas sobre os rendimentos de juros e dividendos.
Impostos sobre o rendimento individual de taxa fixa
Nove estados em 2020 utilizaram estruturas gerais de imposto sobre o rendimento individual de taxa fixa, impondo a mesma taxa a todos os contribuintes independentemente do rendimento. As taxas variam entre 3,07% na Pensilvânia e 5,25% na Carolina do Norte. Estes estados tributam todos os rendimentos individuais. A 1 de Janeiro de 2020, a taxa do imposto sobre o rendimento individual em Massachusetts caiu de 5,05% para 5,0%, implementando na íntegra uma redução de taxa plurianual aprovada pelos eleitores numa iniciativa de votação de 2000. Illinois tem actualmente uma taxa fixa de 4,95% de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Informações sobre a razão pela qual Illinois tem um imposto sobre o rendimento com taxa fixa podem ser encontradas aqui.
O gráfico seguinte mostra as taxas de imposto sobre o rendimento com taxa fixa estadual a partir de Janeiro de 2020.
Impostos de Rendimento Individual Graduados
Um total de 32 estados cobraram impostos de rendimento individual graduados em 2019. Vinte e nove estados impõem taxas graduadas com parênteses diferentes. Os parênteses são escalões de rendimento tributados à mesma taxa. Dentro de cada escalão, os contribuintes pagam a mesma taxa. Isto significa que os contribuintes pagam a mesma taxa sobre os rendimentos auferidos no primeiro escalão; depois disso, pagam uma taxa aumentada até um montante limite por cada escalão. A taxa marginal é a taxa de imposto aplicada ao último dólar tributável ganho e é a taxa máxima paga por cada contribuinte. Pode haver diferentes escalões para contribuintes solteiros e casados. Onze Estados têm escalões superiores muito baixos – menos de $38.000 – o que significa que a sua estrutura do imposto sobre o rendimento é apenas marginalmente progressiva.
Cada Estado aplica várias deduções e créditos de isenção à base do imposto sobre o rendimento. Isto altera a taxa de imposto efectiva, que é a percentagem real do rendimento pago em impostos. Os tratamentos fiscais divergentes em vários estados dificultam comparações precisas da carga fiscal sobre o rendimento.
As taxas de escalão de imposto graduadas em 2019 variaram de um mínimo de 0,33% sobre o rendimento individual até $1.638 em Iowa a um máximo de 13,30% na Califórnia sobre o rendimento individual superior a $1,0 milhões. O número de escalões de impostos empregados variava entre três no Alabama, Kansas, Maine, Mississippi e Rhode Island e doze no Havai. Em contraste, as taxas de impostos federais sobre o rendimento individual variam entre 10% e 35% em seis escalões.
Três estados estruturam actualmente os seus impostos sobre o rendimento graduados com uma característica de “recaptura”: Nova Iorque, Connecticut e Arkansas. Este tipo de estrutura de taxas combina tanto as características de taxa graduada como de taxa fixa com parênteses que impõem taxas graduadas sobre os rendimentos auferidos até um determinado montante limite e depois um imposto de taxa fixa sobre todos os rendimentos auferidos se o total for superior a esse montante.
Arkansas tem sete escalões de imposto sobre rendimentos com taxas que variam entre 0,90% e 6,0% para residentes que ganham até $79.300. Todos os rendimentos auferidos superiores a $79.300 são tributados a uma taxa fixa de 6,9%.
Connecticut tem sete escalões de imposto sobre o rendimento com taxas que variam entre 3,0% e 6,99% para indivíduos que ganhem até $500.000 e arquivistas casados que ganhem até $1,0 milhões. Todos os rendimentos auferidos se acima desses limiares são tributados a uma taxa fixa de 6,99%.
Nova Iorque tem oito escalões de imposto com taxas que variam entre 4,0% e 6,85% para indivíduos que ganham até $1,077 milhões e arquivadores casados que ganham até $2,15 milhões. Todos os rendimentos auferidos, se acima desses limiares, são tributados a uma taxa fixa de 8,82%.
A legislatura de Illinois aprovou uma recaptura da estrutura graduada do imposto sobre o rendimento ao permitir legislação (Lei Pública 101-0008) para uma emenda constitucional que autoriza um imposto sobre o rendimento graduado que será decidido pelos eleitores nas eleições gerais de Novembro de 2020. A estrutura graduada do imposto sobre o rendimento individual de Illinois é discutida aqui.
Na legislação, as taxas graduadas individuais começam em 4,75% para rendimentos até $100.000 e depois aumentam até 7,85% para arquivistas individuais que declarem rendimentos entre $350.000 e $750.000, e para arquivistas conjuntos de $500.000 a $1 milhão. Os arquivistas individuais que ganhem mais de $750.000 e os arquivistas conjuntos que ganhem mais de $1 milhão seriam tributados a uma taxa fixa de 7,99%.
Alterações recentes nas estruturas de taxas de imposto sobre o rendimento individual
Nenhum estado desde 2000 mudou de uma estrutura de taxa fixa de imposto sobre o rendimento individual para uma estrutura graduada. No entanto, três estados mudaram de uma estrutura graduada de taxa de imposto sobre o rendimento individual para um imposto de taxa fixa.
Taxas de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas
Em 2019 um total de 44 estados impôs impostos sobre o rendimento das pessoas colectivas. Quatro destes estados tributaram o rendimento líquido das empresas, enquanto que quatro estados – Texas, Nevada, Ohio e Washington – tributaram as receitas brutas. Catorze estados utilizaram uma estrutura fiscal graduada e os restantes 30 impuseram um imposto de taxa fixa.
A legislação do Illinois que estabelece uma estrutura graduada para os impostos sobre o rendimento individual também aumenta a actual taxa fixa do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas do Estado, se a emenda constitucional for aprovada. A taxa do imposto sobre o rendimento líquido das sociedades aumentaria para 7,99% em relação à taxa actual de 7,0%. As empresas de Illinois também pagam um imposto de substituição de bens pessoais (PPRT) de 2,5% sobre o rendimento líquido, o que efectivamente empurrará a taxa total do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas de Illinois para 10,49%.
Comparação das taxas do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares de Illinois em relação a Outros Estados
A exibição abaixo compara o actual imposto sobre o rendimento das pessoas singulares de Illinois e a proposta de taxas graduais do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares nos estados mais populosos que impõem um imposto sobre o rendimento, bem como nos estados vizinhos do Midwestern. Actualmente, Illinois tem uma das mais baixas taxas de imposto sobre o rendimento individual dos 17 estados analisados a 4,95%. Apenas Indiana, Michigan e Arizona têm taxas mais baixas. Se o imposto sobre o rendimento individual graduado fosse aprovado pelos eleitores em 2020, Illinois teria uma das taxas mais elevadas. Apenas cinco estados – Nova Iorque, Iowa, Minnesota, Nova Jersey e Califórnia – teriam taxas mais elevadas do que a taxa mais elevada de Illinois, de 7,99%.
A exposição abaixo mostra a gama de taxas de imposto sobre o rendimento para os estados mais populosos que cobram impostos sobre o rendimento individual graduados. Destes dez estados, o Arizona tinha a taxa máxima mais baixa de 4,54%, enquanto que a Califórnia tinha a taxa máxima mais alta de 13,30%.
Alasca revogou o seu imposto sobre o rendimento em 1979.
Além disso, dois estados, New Hampshire e Tennessee, tributam apenas os rendimentos de juros e dividendos. O Tennessee começou a eliminar gradualmente o seu imposto sobre o rendimento em 2017. Este processo será concluído em 2021 e o Tennessee juntar-se-á ao grupo de estados sem imposto sobre o rendimento. Ver Katherine Loughead e Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Facto Fiscal nº 632, Tax Foundation, Março 2019.
Ballotpedia, “Massachusetts reduces state income tax to final rate set by 2000 ballot initiative,” 23 de Dezembro de 2019 em https://ballotpedia.org/Massachusetts_Income_Tax_Rate_Reduction_Initiative,_Question_4_%282000%29.
Estes estados são Alabama, Arkansas, Idaho, Geórgia, Mississipi, Missouri, Montana, Novo México, Oklahoma, Carolina do Sul e Virgínia. Katherine Loughead e Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Facto Fiscal nº 632, Tax Foundation, Março 2019.
Katherine Loughead e Emma Wei, State Individual Income Tax rates and Brackets for 2019, Facto Fiscal nº 632, Tax Foundation, Março 2019.
Shelby Bremmer, “Illinois’ Graduated Income Tax Plan”: What You Need to Know”, NBC Chicago, 28 de Maio de 2019 em https://www.nbcchicago.com/news/local/illinois-income-tax-rates-progressive/131673/.
Tax Foundation, State Individual Income Tax Rates, 2000-2014, 1 de Abril de 2013 em https://taxfoundation.org/state-individual-income-tax-rates/, e Katherine Loughead e Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Facto Fiscal n.º. 632, Tax Foundation, Março 2019.
Lyman Stone, State Personal Income Tax Rates and Brackets 2014 Update at https://taxfoundation.org/state-personal-income-tax-rates-and-brackets-2014-update, Tax Foundation, 21 de Março de 2014.
Morgan Scarboro, Kentucky Legislature Overrides Governor’s Veto to Pass Tax Reform Package, 16 de Abril de 2018. Tax Foundation at https://taxfoundation.org/kentucky-tax-reform-package/.