Qual é a Dedução das Actividades de Produção Doméstica?
Passada pelo Congresso em 2004, a dedução das actividades de produção doméstica destinava-se a oferecer benefícios fiscais às empresas que produzem a maior parte dos seus bens ou trabalham dentro dos EUA e não no estrangeiro. Esta dedução já não é utilizada, uma vez que foi substituída em 2017 pela dedução do rendimento empresarial qualificado que foi introduzida através da Lei de Cortes de Impostos e Emprego (TCJA) de 2017.
Key Takeaways
- Em vigor de 2004 a 2017, a dedução das actividades de produção doméstica destinava-se a oferecer desagravamento fiscal às empresas que produzem a maior parte dos seus bens ou trabalham dentro dos EUA.S. e não no estrangeiro.
- Quando a legislação conhecida como Lei de Cortes Fiscais e Emprego de 2017 foi promulgada a 22 de Dezembro de 2017, a dedução das actividades de produção interna da Secção 199 deixou de estar disponível.
- No lugar da dedução das actividades de produção nacional, o Congresso criou a dedução da Secção 199A, também conhecida como a dedução de rendimentos empresariais qualificados, que se aplica aos proprietários de empresas em nome individual, sociedades S, e parcerias, para além das empresas de produção nacionais.
Entendendo a dedução das actividades de produção doméstica
Também conhecida como dedução da Secção 199, a dedução das actividades de produção doméstica esteve em vigor de 2005 a 2017. Esta dedução aplicava-se tanto a pequenas como a grandes empresas que fabricavam, cresciam, extraíam, produziam, desenvolviam, ou melhoravam bens dentro dos EUA. Utilizando o formulário 8903, as empresas qualificadas puderam reclamar a dedução das actividades de produção doméstica com base numa fórmula complexa e num conjunto de regras.
Dedução de Actividades de Produção Interna vs. a Dedução de Rendimento Empresarial Qualificado
Quando a legislação conhecida como a Lei de Cortes de Impostos e Emprego de 2017 foi promulgada a 22 de Dezembro de 2017, a dedução de actividades de produção interna da Secção 199 já não estava disponível. No seu lugar, o Congresso criou a dedução da Secção 199A (note-se o “A”), também conhecida como dedução de rendimentos de empresas qualificadas, que já não se aplica apenas às empresas de produção nacional.
A dedução de rendimentos de empresas qualificadas recentemente aprovada também permite aos proprietários de empresas em nome individual, sociedades S, ou sociedades de pessoas, deduzir até 20% dos rendimentos de empresas qualificadas obtidos num comércio ou negócio qualificado, sujeito a limitações. A motivação desta dedução é permitir que esta categoria de proprietários de empresas acompanhe as deduções significativas do imposto sobre as sociedades também previstas pela Lei de Cortes de Impostos e Empregos de 2017.
Embora o objectivo da nova Secção 199A dedução de rendimentos de empresas qualificadas seja claro, a sua construção estatutária e o texto legislativo são algo ambíguos. Como resultado, esta dedução criou uma ampla controvérsia desde a sua promulgação. Quando foi promulgada, muitos consultores fiscais previram que, até serem emitidas novas orientações, a incerteza em torno da disposição poderia conduzir a inúmeros litígios entre contribuintes e o IRS.
Esta nova versão da dedução está intimamente relacionada com a dedução do Rendimento de Actividades de Produção Qualificadas (QPAI), que é a parte do rendimento derivado da produção nacional que se qualifica para tributação reduzida. Mais especificamente, o rendimento das actividades de produção qualificadas é a diferença entre as receitas brutas internas do fabricante e o custo agregado de bens e serviços relacionados com a produção de bens domésticos. A dedutibilidade fiscal da QPAI destina-se a recompensar os fabricantes pela produção interna de bens em vez de no estrangeiro.