O principal objectivo do planeamento do imposto sobre o rendimento é pagar o menor montante de imposto possível. Um bom planeamento fiscal deve incluir evitar o pagamento de impostos sobre o mesmo rendimento duas vezes. Uma das principais fontes do pagamento duplo de impostos por engano é a contribuição após impostos presa num IRA.
A Lei do Imposto de Recuperação Económica de 1981 tornou dedutíveis as contribuições do IRA para todos os que auferem rendimentos. Todas as contribuições do IRA eram antes de impostos até à Lei da Reforma Fiscal de 1986 que impôs limites à dedução para os trabalhadores com rendimentos elevados que também estavam abrangidos por um plano do empregador. Os trabalhadores com rendimentos elevados abrangidos por um plano patronal ainda podiam fazer contribuições IRA, apenas não podiam deduzir a contribuição da sua declaração de impostos. Assim, começou o encontro de fundos depois de impostos (contribuições não dedutíveis) com fundos antes de impostos.
2018 Limites de Dedução do IRA – AGI Modificado se estiver coberto pelo Plano do Empregador
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2018 Limites de Dedução do IRA – AGI Modificado se não estiver coberto pelo Plano do Empregador
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Fonte: IRS.gov
Contribuições não dedutíveis para um IRA são reportadas no formulário 8606 do IRS. Isto informa o IRS que certos fundos do IRA já foram tributados. Este é o processo utilizado para acompanhar esta informação para que os fundos não sejam novamente tributados quando são retirados. As contribuições do IRA não dedutíveis não são a única forma de os fundos depois de impostos acabarem num IRA. Podem também ser transferidos de um plano do empregador. O IRS decidiu recentemente que o dinheiro depois de impostos num plano empregador pode ser transferido directamente para um IRA Roth. O valor tributável de um levantamento de IRA contendo fundos depois de impostos e antes de impostos é determinado utilizando a regra pro-rata. Este cálculo pro-rata é também efectuado no formulário 8606.
Um contribuinte deve apresentar o formulário 8606 todos os anos que contribui com dinheiro depois de impostos para um IRA. Há uma penalização de $50 por não apresentar o formulário 8606 quando necessário, mas é do interesse do contribuinte apresentar o formulário. Um contribuinte que tenha sido laxista na apresentação do formulário deve apresentar um novo 8606 para actualizar o IRS. O contribuinte deve indicar os fundos acumulados do IRA após impostos na linha 2 do formulário 8606. Não se esqueça de manter qualquer documentação de apoio caso o IRS questione os fundos após impostos recentemente descobertos.
Os fundos após impostos que permanecem num IRA são transferidos para o beneficiário quando o proprietário morre. Os fundos depois de impostos são distribuídos ao beneficiário isentos de impostos, utilizando a mesma regra pro-rata. A única diferença para um beneficiário é que a regra não tem em conta outros IRAs que possam pertencer ao beneficiário.
A maioria dos beneficiários do IRA não tem conhecimento dos fundos depois de impostos no IRA e paga imposto sobre todo o seu levantamento. Pergunte sempre sobre as contribuições depois de impostos para um IRA que herda. Poderá ter de falar com o contabilista do falecido para obter esta informação. Os depositários do IRA não são obrigados a acompanhar os fundos depois de impostos num IRA. Para reclamar a parte isenta de impostos das distribuições de um IRA herdado, um beneficiário terá também de apresentar o formulário 8606, tal como o proprietário do IRA fez.
Não há qualquer orientação do IRS para dividir as contas do IRA com fundos depois de impostos num divórcio. O consenso entre contabilistas e advogados é que a regra pro-rata se aplica quando os IRAs são divididos. O tema dos fundos depois de impostos de um IRA poderia ser abordado no acordo de divórcio. Não existe qualquer orientação específica do IRS que impeça as partes envolvidas de decidir como atribuir fundos depois de impostos numa transferência parcial entre cônjuges. Os fundos depois de impostos do IRA poderiam ser reclamados pelo cônjuge com o rendimento mais elevado. O cônjuge que esteja num escalão fiscal inferior poderá estar disposto a renunciar a fundos após impostos em troca de uma parte maior do IRA.
p>Cônjuges terão de apresentar o formulário 8606 do IRS quando parte ou a totalidade de um IRA for transferido ao abrigo de um acordo de divórcio ou separação e a transferência envolver fundos após impostos. Isto inclui Roth IRAs, SEP ou SIMPLES IRAs. Ambas as partes devem comunicar o aumento ou diminuição dos saldos depois de impostos para a conta aplicável. Seria uma boa ideia incluir uma declaração com o formulário 8606 explicando o motivo do ajustamento. Lembre-se, o formulário 8606 deve ser apresentado com uma declaração de impostos do contribuinte todos os anos em que haja uma alteração do saldo após impostos no IRA – ou são feitas contribuições adicionais, são efectuados levantamentos, ou um acordo de divórcio exige um ajustamento. Os contribuintes devem conservar cópias do formulário 8606 entre os seus registos fiscais permanentes.
Dicas do Rick:
- Deve acompanhar as contribuições após impostos para um IRA utilizando o formulário 8606 do IRS.
- Cheque com o contabilista do falecido as contribuições após impostos sobre quaisquer IRAs que herde.
- Os fundos após impostos num IRA podem ser divididos entre os cônjuges através de um acordo de divórcio. Ambas as partes terão de apresentar o formulário 8606 com a sua declaração de impostos para documentar a alteração.