Pierwszy baby boomer skończył 70½ roku życia w 2016 roku. Ten pierwszy wyż demograficzny i wszyscy inni urodzeni pomiędzy 1 stycznia 1946 a 30 stycznia 1946 roku mieli czas do 1 kwietnia 2017 roku, aby rozpocząć pobieranie minimalnej wymaganej wypłaty (RMD) ze swoich kont IRA. Od tego czasu, szacuje się, że 240,000 osób z wyżu demograficznego przekroczyło ten termin, a kolejne 120,000 zbliża się do terminu wiosną przyszłego roku. Jest to ważny termin dla tych, którzy posiadają inwestycje w tradycyjne konta IRA. Niepodjęcie RMD na czas skutkuje karą podatkową w wysokości 50% kwoty pieniędzy, która musi zostać wypłacona.
Tradycyjne konta IRA nie są jedynym rodzajem kont, które podlegają RMD. Osoby osiągające wiek 70½ lat, które posiadają fundusze w planach sponsorowanych przez pracodawcę, takich jak 401(k) lub 403(b)s muszą również dokonać RMDs, chyba że kwalifikują się do zwolnienia z podatku, które nadal obowiązuje.
RMDs nie są tylko dla osób osiągających wiek 70½ lat. Beneficjenci tradycyjnych kont IRA i Roth IRA, którzy nie są współmałżonkami, muszą rozpocząć pobieranie RMD z odziedziczonego konta IRA lub Roth IRA do 31 grudnia roku następującego po roku śmierci pierwotnego właściciela, jeśli chcą rozłożyć RMD na cały okres swojego życia. Pamiętaj, aby sprawdzić, czy zmarły właściciel podlegał wymogom RMD, a jeśli tak, to czy RMD została pobrana przed przekształceniem IRA w IRA beneficjenta.
Jeśli to już zaczyna brzmieć skomplikowanie, to tak jest. Zasady RMD mogą być niezwykle skomplikowane. Dlatego podatnicy często popełniają błędy, biorąc niewłaściwą kwotę RMD, biorąc RMD z niewłaściwego konta, niewłaściwego typu konta, lub całkowicie pomijając RMD.
Na szczęście, IRS zdaje sobie sprawę z tego, jak skomplikowane mogą być zasady RMD. Jest on skłonny odstąpić od kary 50%, jeśli błąd był uzasadniony, a podatnik podjął odpowiednie kroki, aby go naprawić.
Poprawienie pominiętego RMD zaczyna się od podjęcia go tak szybko, jak tylko zostanie odkryty. Najlepiej jest podjąć ją jako oddzielną dystrybucję (nie mieszającą się z bieżącym rokiem). Następnie należy złożyć Formularz 5329 za każdy rok, w którym pominięto RMD. Należy pamiętać, że wersja Formularza 5329 powinna być wersją dla danego roku. Zgłoszenie pominiętego RMD za rok podatkowy 2018 powinno być dokonane na formularzu 5329 za rok 2018. Strona IRS zawiera wersje do pobrania Formularza 5329 sięgające 1975 roku.
Następujące kroki pochodzą z Formularza 5329 za rok 2018:
Linia 52: Minimum required distribution
W tej linii należy podać całkowitą kwotę RMD. Uwzględnij tylko sumę dla kont, które miały niedobór.
Linia 53: Kwota faktycznie wypłacona
Wykaż kwotę, która została pobrana. Jeśli nic nie zostało pobrane, wpisz zero.
Linia 54: Odejmij linię 53 od linii 52
W przypadku ubiegania się o odstąpienie od kary, wpisz zero w tej linii. Po lewej stronie tej linii wpisz „RC” (skrót od „reasonable cause”). Oprócz RC wpisz kwotę niedoboru RMD.
Linia 55: Dodatkowy podatek. Wpisz 50% z linii 54
W przypadku ubiegania się o penalty waiver, ta linia również będzie zerowa. Nawet jeśli podatnik nie otrzyma zwolnienia, nie jest zobowiązany do zapłacenia kary z góry.
Powtórz tę procedurę z dodatkowymi formularzami 5329 dla innych lat podatkowych, w których wystąpił niedobór RMD. Po wypełnieniu i podpisaniu wszystkich formularzy, mogą one zostać wysłane do IRS jako samodzielne formularze wraz z listem wyjaśniającym. Nie ma potrzeby składania 1040X w celu zmiany roku, w którym RMD miała być podjęta. Podatek od kwoty pobranej w celu skorygowania niedoboru RMD będzie należny w roku, w którym fundusze zostały rozdysponowane.
Formularz 5329 dokumentuje tylko liczby. Formularz nie wyjaśnia, dlaczego popełniono błąd. Podatnik musi napisać list wyjaśniający, w którym uzasadni, dlaczego kara powinna zostać zniesiona. List powinien być zwięzły i zawierać istotne punkty:
- Dlaczego został pominięty
- Został podjęty
- Podjąłeś kroki, aby upewnić się, że RMD będzie od teraz robione na czas
Niektórzy podatnicy uważają, że nie muszą poprawiać pominiętych RMD sięgających dalej niż trzy lata wstecz. To błędne przekonanie pochodzi ze strony internetowej IRS dotyczącej audytów.
„Generalnie, IRS może objąć audytem zeznania złożone w ciągu ostatnich trzech lat. Jeśli zidentyfikujemy istotny błąd, możemy dodać kolejne lata. Zazwyczaj nie cofamy się dalej niż do ostatnich sześciu lat.1”
Słowem kluczowym jest tutaj „generalnie”. IRS może przeprowadzić audyt ostatnich trzech lat z dowolnego powodu. Mogą cofnąć się o sześć lat, jeśli jest „znaczne zaniżenie dochodów”, które jest zdefiniowane jako więcej niż 25% zaniżenia. Nie ma jednak przedawnienia w przypadku oszustwa.
W 2011 roku Sąd Podatkowy Stanów Zjednoczonych podjął decyzję2 dotyczącą „strategii” konwersji Roth, która miała miejsce w 2000 roku, ale nie została odkryta przez IRS aż do 2008 roku. Podatnik twierdził, że okres przedawnienia się skończył, ponieważ składał swoje zeznania każdego roku. IRS argumentował, że formularz 5329 jest sam w sobie zeznaniem. Ponieważ podatnik nie złożył żadnego formularza 5329, bieg przedawnienia nigdy się nie rozpoczął. Sąd orzekł na korzyść IRS.
Podsumowanie wynikające z tej decyzji sądu jest takie, że nie ma ulgi w przeoczeniu RMD bez wypełnienia Formularza 5329. Mądry kierunek działań, gdy błąd RMD jest znaleziony jest, aby naprawić go szybko i złożyć formularz 5329 szukając ulgi od kary. IRS generalnie przyznaje ulgę, gdy błędy są samodzielnie zgłoszone i szybko naprawione.
Porady Ricka:
- Nieprzyjęcie RMD na czas skutkuje karą podatkową w wysokości 50%.
- Podatnicy często popełniają błędy, biorąc niewłaściwą kwotę RMD, biorąc RMD z niewłaściwego konta, niewłaściwego typu konta lub całkowicie pomijając RMD.
- Urząd Skarbowy często przyznaje ulgi w spłacie kar za pominięte RMD, jeśli są one samodzielnie zgłoszone i szybko skorygowane.
1 IRS.gov szukaj IRS Audits
2 Paschall v. Commissioner, Docket Nos. 10478-08, 25825-08, złożone 5 lipca 2011
3 Paschall v. Commissioner, Docket Nos.