Struktury podatku dochodowego od osób fizycznych w wybranych stanach

Ten wpis na blogu przedstawia informacje na temat różnych rodzajów indywidualnych podatków dochodowych nakładanych przez rządy stanowe w Stanach Zjednoczonych.

W 2020 roku czterdzieści jeden stanów nakładało indywidualne podatki dochodowe. Stany wykorzystują obecnie modele płaskiej lub stopniowanej stawki dla swoich indywidualnych struktur podatku dochodowego. Trzy stany wykorzystują odmianę stopniowanej struktury podatku dochodowego, stosując stawki „recapture”, które łączą w sobie cechy zarówno stopniowanej, jak i płaskiej stawki. Każdy stan posiada liczne zwolnienia, odliczenia i kredyty, które zmieniają efektywną stawkę podatkową, czyli rzeczywisty procent dochodu płaconego w podatkach. W przyszłym wpisie na blogu przedstawimy informacje na temat efektywnych stawek podatkowych oraz przykładowe rachunki podatkowe w różnych stanach.

Siedem stanów nie nakłada żadnych indywidualnych podatków dochodowych. Są to Alaska, Waszyngton, Nevada, Wyoming, Dakota Południowa, Teksas i Floryda. Dwa dodatkowe stany nałożyły podatki dochodowe tylko na odsetki i dywidendy.

Płaska stawka indywidualnego podatku dochodowego

Dziewięć stanów w 2020 r. zastosowało płaską strukturę indywidualnego ogólnego podatku dochodowego, nakładając tę samą stawkę na wszystkich podatników niezależnie od dochodów. Stawki wahają się od 3,07% w Pensylwanii do 5,25% w Karolinie Północnej. Stany te opodatkowują wszystkie dochody osób fizycznych. 1 stycznia 2020 roku stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w Massachusetts spadła z 5,05% do 5,0%, w pełni realizując wieloletnią redukcję stawek zatwierdzoną przez wyborców w inicjatywie wyborczej z 2000 roku. Illinois ma obecnie 4.95% zryczałtowaną stawkę indywidualnego podatku dochodowego. Informacje o tym, dlaczego Illinois ma zryczałtowany podatek dochodowy można znaleźć tutaj.

Następny wykres przedstawia stanowe stawki zryczałtowanego podatku dochodowego od stycznia 2020 roku.

Stopniowane indywidualne podatki dochodowe

W sumie 32 stany nałożyły stopniowane indywidualne podatki dochodowe w 2019 roku. Dwadzieścia dziewięć stanów nakłada stopniowane stawki z różnymi nawiasami. Nawiasy to przedziały dochodu opodatkowane według tej samej stawki. W ramach każdego przedziału podatnicy płacą tę samą stawkę. Oznacza to, że podatnicy płacą taką samą stawkę od dochodu uzyskanego w pierwszym przedziale; następnie płacą podwyższoną stawkę do kwoty progowej dla każdego przedziału. Stawka krańcowa jest stawką podatkową stosowaną do ostatniego zarobionego dolara podlegającego opodatkowaniu i jest najwyższą stawką płaconą przez każdego podatnika. Mogą istnieć różne przedziały dla podatników samotnych i żonatych. Jedenaście stanów ma bardzo niską górną stawkę podatkową – poniżej $38,000 – co oznacza, że ich struktura podatku dochodowego jest tylko nieznacznie progresywna.

Każdy stan stosuje różne zwolnienia, odliczenia i kredyty do podstawy podatku dochodowego. Zmienia to efektywną stawkę podatkową, która jest faktycznym procentem dochodu płaconego w podatkach. Zróżnicowane traktowanie podatkowe w różnych stanach utrudnia dokładne porównanie obciążenia podatkiem dochodowym.

Stawki progresywnych przedziałów podatkowych w 2019 r. wahały się od niskiego poziomu 0,33% od dochodu indywidualnego do $1,638 w Iowa do wysokiego poziomu 13,30% w Kalifornii od dochodu indywidualnego powyżej $1,0 mln. Liczba zastosowanych przedziałów podatkowych wahała się od trzech w Alabamie, Kansas, Maine, Mississippi i Rhode Island do dwunastu na Hawajach. Dla porównania, federalne stawki podatku dochodowego od osób fizycznych wahają się od 10% do 35% w sześciu przedziałach.

Trzy stany mają obecnie strukturę progresywnego podatku dochodowego z funkcją „odzyskiwania”: Nowy Jork, Connecticut i Arkansas. Ten rodzaj struktury stawek łączy w sobie zarówno stopniowane, jak i zryczałtowane stawki z przedziałami, które nakładają stopniowane stawki na dochód uzyskany do pewnej kwoty progowej, a następnie zryczałtowany podatek na cały uzyskany dochód, jeśli suma jest powyżej tej kwoty.

Arkansas ma siedem przedziałów podatku dochodowego ze stawkami od 0,90% do 6,0% dla mieszkańców zarabiających do $79,300. Cały dochód powyżej $79,300 jest opodatkowany według stałej stawki 6.9%.

Connecticut posiada siedem przedziałów podatkowych ze stawkami od 3.0% do 6.99% dla osób zarabiających do $500,000 oraz dla małżeństw zarabiających do $1.0 mln. Wszystkie dochody powyżej tych progów opodatkowane są według stałej stawki 6,99%.

Nowy Jork posiada osiem przedziałów podatkowych ze stawkami od 4,0% do 6,85% dla osób zarabiających do $1,077 mln oraz dla małżeństw zarabiających do $2,15 mln. Wszystkie dochody powyżej tych progów są opodatkowane według jednolitej stawki 8,82%.

Legislatura stanu Illinois zatwierdziła strukturę podatku dochodowego w ustawie zezwalającej (Public Act 101-0008) na wprowadzenie poprawki konstytucyjnej zezwalającej na wprowadzenie podatku dochodowego, o której zadecydują wyborcy w wyborach powszechnych w listopadzie 2020 roku. Indywidualna struktura stopniowego podatku dochodowego w Illinois została omówiona tutaj.

W ustawodawstwie, indywidualne stopniowane stawki zaczynają się od 4.75% dla dochodów do $100,000, a następnie wzrastają do 7.85% dla osób samotnie wychowujących dzieci o dochodach pomiędzy $350,000 a $750,000 oraz dla osób wychowujących dzieci wspólnie od $500,000 do $1 miliona. Single zarabiający więcej niż $750,000, a także joint filers zarabiający więcej niż $1 milion będą opodatkowani według stałej stawki 7.99%.

Ostatnie zmiany w strukturze podatku dochodowego od osób fizycznych

Od 2000 roku żaden stan nie zmienił struktury podatku dochodowego od osób fizycznych na strukturę stopniowaną. Jednakże trzy stany przeszły ze stopniowanej struktury podatku dochodowego od osób fizycznych na podatek liniowy.

Stawki podatku dochodowego od osób prawnych

W 2019 roku łącznie 44 stany nałożyły podatek dochodowy od osób prawnych. Cztery z tych stanów opodatkowały dochód korporacyjny netto, podczas gdy cztery stany – Teksas, Nevada, Ohio i Waszyngton – opodatkowały wpływy brutto. Czternaście stanów zastosowało stopniowaną strukturę podatkową, a pozostałe 30 nałożyło podatek liniowy.

Ustawa stanu Illinois, która ustanawia stopniowaną strukturę dla indywidualnych podatków dochodowych, podnosi również istniejącą w stanie płaską stawkę podatku dochodowego od osób prawnych, jeśli poprawka konstytucyjna przejdzie. Stawka podatkowa od dochodu netto korporacji wzrosłaby do 7.99% z obecnego poziomu 7.0%. Korporacje stanu Illinois płacą również podatek od wymiany własności osobistej (PPRT) w wysokości 2.5% od dochodu netto, co efektywnie podniesie całkowitą stawkę podatku korporacyjnego w stanie Illinois do 10.49%.

Porównanie indywidualnych stawek podatku dochodowego w stanie Illinois z innymi stanami

Poniższy wykres porównuje obecne płaskie i proponowane stopniowane stawki podatku dochodowego w stanie Illinois z tymi w najbardziej zaludnionych stanach, które nakładają podatek dochodowy, a także z sąsiadami stanu na Środkowym Zachodzie. Obecnie Illinois ma jedną z najniższych stawek podatku dochodowego dla osób fizycznych spośród 17 analizowanych stanów, wynoszącą 4,95%. Niższe stawki mają tylko Indiana, Michigan i Arizona. Jeśli stopniowy indywidualny podatek dochodowy zostanie zatwierdzony przez wyborców w 2020 roku, Illinois będzie miało jedną z wyższych stawek. Tylko pięć stanów – Nowy Jork, Iowa, Minnesota, New Jersey i Kalifornia – miałoby wyższe stawki niż Illinois, wynoszące 7.99%.

Wykaz poniżej pokazuje zakres stawek podatku dochodowego dla najbardziej zaludnionych stanów nakładających stopniowane indywidualne podatki dochodowe. Spośród tych dziesięciu stanów Arizona miała najniższą najwyższą stawkę w wysokości 4,54%, podczas gdy Kalifornia miała najwyższą stawkę w wysokości 13,30%.