Partnerstwo jest osobą prawną składającą się z dwóch lub więcej osób, które łączą się w celu prowadzenia handlu lub działalności gospodarczej i którzy zgadzają się dzielić zyski lub straty. Zazwyczaj partnerzy zaczynają od wniesienia pieniędzy lub własności i pracy lub umiejętności do biznesu. Wspólnik może być osobą fizyczną, korporacją, trustem, majątkiem lub inną spółką.
Jak opodatkowane są spółki osobowe?
Pass-Through Entity
Podobnie jak korporacja S, spółka osobowa jest podmiotem pośredniczącym lub pośrednim. Spółka partnerska nie płaci podatku od dochodu. Zamiast tego, firma przekazuje pozycje dochodu, straty, odliczenia i kredyty do partnerów, którzy zgłaszają pozycje i obliczają podatek na swoich indywidualnych formularzach 1040. Niemniej jednak, spółka osobowa musi prowadzić dokładną ewidencję dochodów i wydatków, tak jak każda inna firma. Jednakże, niektóre spółki osobowe notowane na giełdzie są traktowane jako korporacje typu C dla celów podatkowych.
Roczny informacyjny zwrot podatku wymagany
Spółki osobowe muszą również złożyć roczne informacyjne zeznania podatkowe, pokazujące dochody i wydatki firmy, na formularzu 1065. Formularz ten jest wymagany 15 dnia czwartego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki – zazwyczaj 15 kwietnia. Każdego roku, spółki partnerskie muszą również wystawiać Schedule K-1 do IRS oraz dla każdego partnera. Formularz ten pokazuje podział zysków, strat, kredytów i odliczeń każdego partnera. Partnerzy używają informacji z K-1 do wypełnienia Schedule E, który przekazuje dochód netto lub stratę na pierwszą stronę indywidualnego formularza 1040.
Ważne jest, aby pamiętać, że partnerzy są opodatkowani od ich udziału w zyskach spółki, niezależnie od tego, czy te pozycje są faktycznie dystrybuowane do partnerów.
Przykład(y): Równorzędny związek partnerski Davida i Dereka osiąga zysk w wysokości $70,000, ale w tym samym roku każdy z nich wyprowadza ze spółki tylko $30,000, pozostawiając $10,000 w banku jako kapitał obrotowy. Dla celów podatkowych, każdy z nich jest opodatkowany od podzielonego udziału w wysokości $35,000.
Jak ustalany jest dochód do opodatkowania?
Dochód z działalności gospodarczej
Dochód z działalności gospodarczej w spółce osobowej jest generalnie obliczany w taki sam sposób, jak dochód osoby fizycznej. To znaczy, dochód podlegający opodatkowaniu jest określany poprzez odjęcie dopuszczalnych odliczeń od dochodu brutto. Ten dochód netto jest przekazywany jako zwykły dochód wspólnika na Wykazie K-1.
Inne dochody
Inne pozycje dochodu spółki osobowej (takie jak odsetki, dywidendy, zyski kapitałowe, dochód lub strata netto z wynajmu oraz odliczenia z tytułu datków na cele charytatywne) muszą być „oddzielnie wykazane”. Wynika to z faktu, że pozycje te mogą mieć wpływ na zobowiązania podatkowe różnych partnerów w zależności od ich konkretnej sytuacji podatkowej. Te pozycje, obliczone oddzielnie od dochodu z działalności gospodarczej, są również przekazywane wspólnikowi na Schedule K-1.
Wspólnik zgłosi swój udział w zwykłym dochodzie ze spółki osobowej na Schedule E formularza 1040. Oddzielnie stwierdzone pozycje dochodu lub straty są zgłaszane na odpowiednich formularzach lub harmonogramach. Na przykład, zyski kapitałowe wykazane na Schedule K-1 partnera są zgłaszane na Schedule D formularza 1040 partnera.
Jak pozycje są przydzielane partnerom?
Podzielony udział partnera w jakiejkolwiek pozycji dochodu, zysku, straty, odliczenia lub kredytu jest zazwyczaj określany przez umowę partnerską. Udział ten jest zazwyczaj równy procentowi własności partnera w spółce. Jednak umowa spółki może przypisać dochód, zysk, stratę, odliczenia lub kredyty do poszczególnych partnerów w inny sposób, pod warunkiem, że metoda alokacji ma „znaczący efekt ekonomiczny”.”
Aplikacja generalnie ma znaczący efekt ekonomiczny, jeśli obie z poniższych sytuacji mają zastosowanie:
- Istnieje uzasadnione prawdopodobieństwo, że alokacja znacząco wpłynie na dolarową kwotę udziałów partnerów w dochodzie lub stracie spółki, niezależnie od konsekwencji podatkowych
- Partner, do którego dokonywana jest alokacja, faktycznie otrzymuje korzyść ekonomiczną lub ponosi ciężar ekonomiczny odpowiadający tej alokacji
Po więcej informacji skontaktuj się z księgowym lub prawnikiem podatkowym.
Jak na podstawę opodatkowania wspólnika wpływają pozycje pośrednie?
W przeciwieństwie do korporacji, gdzie podstawa opodatkowania akcji pozostaje stała, chyba że zostaną zakupione lub sprzedane dodatkowe akcje, podstawa opodatkowania w spółce osobowej będzie często wzrastać lub maleć. Podstawa partnera jest ważna przy określaniu wysokości strat i odliczeń, które mogą być przeniesione na partnera. Podstawa opodatkowania partnera jest zwiększana przez:
- Pieniądze i nieruchomości wniesione przez niego lub przez nią
- Wszelkie zyski podlegające opodatkowaniu, które partner rozpoznaje w momencie przeniesienia własności nieruchomości do spółki
- Samodzielnie i niesamodzielnie wykazane pozycje dochodu, w tym zyski kapitałowe
- Zobowiązania, które partner przyjmuje na siebie i wzrost zobowiązań spółki
Podstawa opodatkowania partnera jest zmniejszana przez:
- Separowane i niepodzielne pozycje strat i odliczeń
- Niepodlegające odliczeniu koszty spółki
- Wypłaty gotówkowe
- Zobowiązania partnera, które spółka przejmuje
- Skorygowana podstawa majątku spółki wypłaconego partnerowi
Przykład(y): Jen i Melissa mają początkowo po 10 000 USD podstawy w swoim partnerstwie i zgadzają się dzielić wszystkie zyski i straty 50-50. Na koniec pierwszego roku partnerstwo wykazuje ogólną stratę w wysokości 20 000 USD. Jen i Melissa otrzymają po 10 000 USD tej straty, co zmniejszy podstawę każdego z partnerów do zera.
Zmniejszenie udziału partnera w zobowiązaniach spółki traktuje się jako wypłatę pieniędzy przez spółkę, co zmniejsza podstawę partnera w jego udziale w spółce (ale nie poniżej zera). Kiedy podstawa wspólnika została zredukowana do zera, dalsze zmniejszenie udziału wspólnika w zobowiązaniach spółki spowoduje powstanie zysku podlegającego opodatkowaniu dla wspólnika.
Jak traktowane są straty?
Straty przenoszone na wspólników
Straty są przenoszone na wspólników. Straty te mogą przybrać formę straty z tytułu zwykłego dochodu z działalności gospodarczej za dany rok lub straty kapitałowej ze sprzedaży nieruchomości w ciągu roku. Udział partnera w stratach w danym roku jest ograniczony do kwoty jego lub jej rzeczywistej inwestycji w działalność (tj. skorygowanej podstawy partnera w partnerstwie). Podstawa zazwyczaj obejmuje proporcjonalny udział partnera w zobowiązaniach spółki.
Przeniesienie straty dozwolone
Każda odrzucona strata lub odliczenie może zostać przeniesiona na kolejne lata i może zostać wykorzystana, gdy podstawa partnera zostanie zwiększona poprzez dodatkowe wkłady kapitałowe lub dochód netto.
Przykład(y): Rob zapłacił 5 000 USD za 50 procent udziałów w spółce osobowej. W pierwszym roku działalności spółka straciła 14 000 USD, co zostało wykazane w zeznaniu podatkowym spółki. Dodatkowo, $7,000 (50 procent) z tej kwoty zostało również wykazane przez Roba na formularzu K-1. Z tej kwoty Rob może obecnie odliczyć tylko $5,000 jako stratę, ponieważ jest to kwota jego inwestycji (podstawy) w spółkę. Pozostałe $2,000 może przenieść na przyszłe lata, aby skompensować dochód w tych latach.
Zasady dotyczące ryzyka oraz zasady dotyczące pasywnej straty nakładają dodatkowe ograniczenia na zdolność partnera do odliczenia strat przeniesionych z partnerstwa. Skontaktuj się z księgowym, prawnikiem lub specjalistą od planowania finansowego, aby uzyskać bardziej szczegółowe informacje. Jeśli masz pytania lub potrzebujesz pomocy, skontaktuj się z Ekspertami w Henssler Financial:[email protected] lub 770-429-9166.
Ujawnienia
Następujące informacje zostały przedrukowane za zgodą Forefield, oddziału Broadridge Financial Solutions, Inc. Artykuł ten ma na celu dostarczenie cennych informacji na temat poszczególnych inwestycji, a NIE rekomendację do zakupu. Inwestycje, o których mowa w tym artykule, mogą być obecnie przedmiotem obrotu przez Henssler Financial. Wszystkie prezentowane materiały zostały zebrane ze źródeł uważanych za wiarygodne i aktualne, ale ich dokładność nie może być zagwarantowana. Treść jest przeznaczona wyłącznie do ogólnych celów informacyjnych. Przedstawione informacje nie powinny stanowić wyłącznej podstawy do podejmowania jakichkolwiek decyzji i nie mają na celu zastąpienia porady wykwalifikowanego specjalisty, takiego jak doradca podatkowy, doradca ubezpieczeniowy lub prawnik. Chociaż niniejszy materiał ma na celu dostarczenie dokładnych i miarodajnych informacji w odniesieniu do omawianego tematu, może on nie mieć zastosowania we wszystkich sytuacjach. Czytelnicy proszeni są o skonsultowanie się ze swoim doradcą w sprawie konkretnych sytuacji i pytań. Niniejszego dokumentu nie należy interpretować jako oferty kupna lub sprzedaży jakichkolwiek instrumentów finansowych. Nie jest naszą intencją stwierdzenie, wskazanie lub sugerowanie w jakikolwiek sposób, że obecne lub przeszłe wyniki są wskaźnikiem przyszłej rentowności lub oczekiwań. Podobnie jak w przypadku wszystkich inwestycji, istnieje nieodłączne ryzyko. Przed dokonaniem inwestycji prosimy o dokładne zapoznanie się z całym materiałem finansowym. Henssler nie posiada licencji na oferowanie lub sprzedaż produktów ubezpieczeniowych, a niniejszy przegląd nie może być interpretowany jako oferta zakupu jakichkolwiek produktów ubezpieczeniowych.
