Co to jest odliczenie z tytułu krajowej działalności produkcyjnej?
Przeprowadzone przez Kongres w 2004 roku, odliczenie z tytułu krajowej działalności produkcyjnej miało na celu zaoferowanie ulgi podatkowej dla firm, które produkują większość swoich towarów lub wykonują pracę na terenie Stanów Zjednoczonych, a nie za granicą. Odliczenie to nie jest już stosowane, ponieważ zostało zastąpione w 2017 r. przez kwalifikowane odliczenie od dochodu z działalności gospodarczej, które zostało wprowadzone poprzez ustawę Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) z 2017 r.
Key Takeaways
- Wprowadzone w życie od 2004 r. do 2017 r., odliczenie z tytułu krajowej działalności produkcyjnej miało na celu zaoferowanie ulgi podatkowej dla przedsiębiorstw, które produkują większość swoich towarów lub wykonują pracę na terenie USA, a nie za granicą.S., a nie za granicą.
- Kiedy przepisy znane jako Tax Cuts and Jobs Act of 2017 zostały uchwalone 22 grudnia 2017 r., Odliczenie krajowej działalności produkcyjnej Section 199 nie było już dostępne.
- W miejsce odliczenia krajowej działalności produkcyjnej, Kongres stworzył odliczenie Sekcji 199A, znane również jako kwalifikowane odliczenie dochodu z działalności gospodarczej, które ma zastosowanie do właścicieli firm jednoosobowych, korporacji S i spółek osobowych, oprócz krajowych firm produkcyjnych.
Zrozumienie odliczenia krajowej działalności produkcyjnej
Znane również jako odliczenie sekcji 199, odliczenie krajowej działalności produkcyjnej obowiązywało od 2005 do 2017 roku. Odliczenie to dotyczyło zarówno małych, jak i dużych firm, które produkowały, uprawiały, wydobywały, wytwarzały, rozwijały lub ulepszały towary na terenie Stanów Zjednoczonych. Korzystając z formularza 8903, kwalifikujące się firmy mogły ubiegać się o odliczenie z tytułu krajowej działalności produkcyjnej w oparciu o skomplikowaną formułę i zestaw zasad.
Domestic Production Activities Deduction vs. the Qualified Business Income Deduction
Kiedy 22 grudnia 2017 r. uchwalono przepisy znane jako Tax Cuts and Jobs Act of 2017, odliczenie Sekcji 199 dotyczące krajowej działalności produkcyjnej nie było już dostępne. W jego miejsce Kongres stworzył odliczenie Sekcji 199A (zwróć uwagę na „A”), znane również jako kwalifikowane odliczenie dochodu z działalności gospodarczej, które nie dotyczy już tylko krajowych firm produkcyjnych.
Nowo uchwalone kwalifikowane odliczenie dochodu z działalności gospodarczej pozwala również właścicielom firm jednoosobowych, korporacji S lub spółek osobowych na odliczenie do 20% kwalifikowanego dochodu z działalności gospodarczej uzyskanego w kwalifikowanym handlu lub biznesie, z zastrzeżeniem ograniczeń. Motywacją tego odliczenia jest umożliwienie tej kategorii właścicieli firm dotrzymania kroku znaczącym odliczeniom podatku od osób prawnych, które również zostały zapewnione przez Tax Cuts and Jobs Act of 2017.
Choć cel nowego odliczenia kwalifikowanego dochodu z działalności gospodarczej w sekcji 199A jest jasny, jego ustawowa konstrukcja i tekst legislacyjny są nieco niejednoznaczne. W rezultacie odliczenie to wywołało liczne kontrowersje od czasu jego uchwalenia. Kiedy zostało ono wprowadzone, wielu doradców podatkowych przewidywało, że do czasu wydania dalszych wytycznych, niepewność związana z tym przepisem może prowadzić do niezliczonych sporów pomiędzy podatnikami a IRS.
Najnowsza wersja odliczenia jest ściśle związana z odliczeniem dochodu z działalności produkcyjnej (Qualified Production Activities Income, QPAI), który jest częścią dochodu uzyskanego z krajowej produkcji i wytwarzania, która kwalifikuje się do obniżonego opodatkowania. Dokładniej, kwalifikowany dochód z działalności produkcyjnej to różnica pomiędzy krajowymi przychodami brutto producenta a łącznymi kosztami towarów i usług związanych z produkcją krajowych towarów. Możliwość odliczenia od podatku dochodu z kwalifikowanej działalności produkcyjnej ma na celu nagrodzenie producentów za wytwarzanie towarów w kraju, a nie za granicą.