Sprzedajesz dom swojemu dziecku w zamian za uścisk i uśmiech? Wujek Sam nie pozwala na to, aby podatki zsuwały się w imię nepotyzmu.
Jakkolwiek chciałbyś przekazać klucze i zachować finanse między rodziną, musisz traktować ten transfer jako sprytną transakcję biznesową lub ryzykować zwiększenie zobowiązań podatkowych.
Diabeł tkwi w szczegółach, ale masz następujące możliwości:
- Pozwól dziecku odziedziczyć dom.
- Podaruj dom w całości.
- Sfinansuj zakup domu przez dziecko.
- Sprzedaj dom dziecku z rabatem.
- Sprzedaj dom dziecku, ale nadal w nim mieszkaj.
- Pozwól swojemu dziecku przejąć hipotekę.
- Użyj osobistego zaufania.
Z pomocą eksperta księgowego A.J. Grossa, CPA, E.A, oraz założyciela i prezesa ALG Tax Solutions, przejdźmy przez każdą opcję i jej implikacje podatkowe (z przykładami odpornymi na manekiny) według zasad IRS 2018-2019.
Jeśli nadal utknąłeś na końcu – podkreśliliśmy również na dole, co naszym zdaniem jest (w wielu przypadkach) najlepszą drogą do płynnego przeniesienia domu rodzinnego z jednego pokolenia na drugie.
Więc, czytaj dalej i szczęśliwego house-givingu!
Opcja 1: Niech Twoje dziecko odziedziczy dom
Jeśli mieszkasz w swoim domu do ostatnich chwil, Twoi żyjący krewni mogą odziedziczyć zawartość Twojego majątku (wszystko, co posiadasz minus długi). Oznacza to, że po śmierci możesz przekazać dom swojemu dziecku, jeśli tego chcesz, co zostało wyrażone w ważnym testamencie.
Jeśli jednak przekazujesz nieruchomość po śmierci, rząd pobiera podatek od nieruchomości, a Twoje dziecko otrzyma dom dopiero po odjęciu tych podatków od Twojego majątku.
Jednakże, istnieje zwolnienie zwane Unified Federal Gift and Estate Tax Exemption, które w 2018 roku daje każdej osobie $11,180,000 zwolnienia (ok. $22.4 mln dla małżeństw) do wyłączenia z ich majątku podlegającego opodatkowaniu.
Jesteś opodatkowany tylko od tego, co pozostaje po zwolnieniu (patrz: stawki podatku od darowizn/osiedli). Tak więc, jeśli twój majątek jest wart mniej niż $11.18 mln – jak to jest w przypadku większości osób – możesz przekazać dom swojemu dziecku, bez podatku, jako część swojego planu majątkowego.
Na dodatek, twoje dziecko może potencjalnie uciec od podatku od zysków kapitałowych, gdy zdecydują się sprzedać dom w dół linii. Podatek od zysków kapitałowych jest podatkiem nakładanym na sprzedaż inwestycji kapitałowych, takich jak dom, ale większość ludzi kwalifikuje się do wyłączenia z opodatkowania rezydencji osobistej – do $250,000 dla osób samotnie wychowujących dzieci i $500,000 dla małżeństw.
Podatek od zysków kapitałowych jest obliczany na podstawie pierwotnego kosztu domu (lub jego „podstawy” dla celów podatkowych) i wartości rynkowej domu w dniu sprzedaży.
Jeśli twoje dziecko odziedziczy dom, zasada zwiększonej podstawy wchodzi w życie. Kiedy umierasz, koszt (lub podstawa) twojego domu jest „zwiększana” do wartości rynkowej domu w dniu twojej śmierci.
Przykład:
Jeśli kupiłeś dom za $200,000, jego podstawa będzie wynosiła $200,000 przez cały czas, kiedy będziesz w nim mieszkał. Ale w dniu twojej śmierci, jeśli twój dom był warty 500 000 dolarów, jego podstawa jest „zwiększana” do 500 000 dolarów i nie wynosi już 200 000 dolarów. Tak więc, jeśli twoje dziecko zdecyduje się później sprzedać dom za $550,000, zysk ze sprzedaży wynosi tylko $50,000 ($550,000-$500,000), a nie $350,000 ($550,000-$200,000).
Twoje dziecko bierze do domu $550,000 w obu scenariuszach. Ale w oczach rządu, można użyć stepped-up podstawy do wykazania zysku tylko $50,000 vs. zysk $350,000.
To ma realny wpływ na kwotę zysków kapitałowych dziecko musi zapłacić: mniej teoretyczny zysk = mniej podatków.
Jeszcze lepiej, jeśli dziecko sprzedaje dom po mieszka w nim przez 2 lata, mogą kwalifikować się do domu właściciela wykluczenia zysków kapitałowych, które mogą wyeliminować podatki należne jako całości!
Opcja 2: Podaruj dom w całości.
Co jeśli nie chcesz mieszkać w swoim domu aż do śmierci?
Jeśli twoim marzeniem jest zostawić puste gniazdo za sobą, ale zachować dom w rodzinie, inną opcją, którą możesz zbadać jest podarowanie domu swojemu dziecku. Jest to popularna opcja, ale wiąże się z pewnymi zastrzeżeniami.
ZasadyIRS mówią, że dawca prezentu musi zapłacić podatek od tego prezentu. Odbiorca nie. Tak więc, jeśli podarujesz dom naszemu dziecku, musisz zapłacić podatek od darowizny (który waha się od 18% do 40%) od wartości domu.
Na szczęście istnieje kilka sposobów na zwalczenie tego podatku od darowizny. Po pierwsze, możesz zrównoważyć wartość swojego prezentu korzystając z rocznego wyłączenia z podatku od prezentów (Annual Gift-Tax Exclusion). W 2018 roku kwota wykluczenia wynosi $15,000.
Jest to kwota na osobę i na odbiorcę, więc jeśli ty i twój małżonek oboje podarujecie dom dziecku, możecie podwoić kwotę wykluczenia i podarować $30,000 bez podatku. Gross mówi, że ta kwota wykluczenia „może nawet wzrosnąć do $60,000, jeśli żonaci rodzice przekazują dom swojemu zamężnemu dziecku i małżonkowi.”
Przykład: owiedzmy, że twój dom jest wart 200 000 dolarów. Jesteś żonaty, a twoje dziecko jest również żonaty. Ty i twój mąż możecie dać swojemu dziecku i jego małżonkowi po $15,000, a oni mogą wykluczyć do $60,000 ($15,000 x 4) w ramach Gift-Tax Exclusion. Będziesz musiał płacić podatki tylko od pozostałych $140,000.
W tym momencie masz jeszcze dwie opcje. Możesz albo zapłacić podatek od darowizny w wysokości $140,000, albo IRS pozwoli ci odjąć go od dożywotniego Unified Federal Gift and Estate Tax Exemption w wysokości $11,180,000.
Większość ludzi odejmuje darowiznę od kwoty dożywotniego zwolnienia… kto chce płacić więcej podatków? Stawka podatku od darowizny wynosi 40%, więc jest to najlepsza opcja.
Po prostu złóż Gift Tax Return (Formularz 709) wraz z indywidualnym zeznaniem podatkowym (Formularz 1040) w roku, w którym dokonujesz darowizny. Nie będziesz musiał płacić podatku od darowizny, ale Gift Tax Return pomoże Ci śledzić Twoje darowizny każdego roku.
Niestety, jeśli Twój majątek jest większy niż $11.18 milionów, będziesz musiał zapłacić podatek od darowizny, w zależności od kwoty Twojego Taxable Estate > $11.18 milionów. Sprawdź przewodnik Fundacji Podatkowej na temat podatków stanowych od nieruchomości i spadków, jeśli jesteś w takiej sytuacji!
Pamiętaj o dwóch rzeczach dotyczących opcji darowizny bezwarunkowej, chociaż:
- Nie ma zwiększonej podstawy, gdy darujesz dom.
Przeniesienie podstawy stosuje się tutaj zamiast tego. Koszt domu, gdy dziecko sprzedaje go później, będzie niższą ceną, jaką zapłaciłeś za niego (twoja podstawa „przeniesiona” na dziecko). Z przykładu w opcji 1, oznacza to, że zysk Twojego dziecka, gdy sprzedadzą dom, będzie wynosił $350,000, a nie $50,000. A potem to już gra liczbowa. Jeśli wykluczenie właściciela domu obejmuje cały zysk, to nie ma się czym martwić! Jeśli nie, Twoje dziecko najprawdopodobniej zapłaci podatek od zysków kapitałowych.
- Jedziesz z dala od swojego Estate Tax Exemption.
The Estate Tax Exemption jest dożywotnią kwotą zwolnienia, która staje się mniejsza za każdym razem, gdy z niej korzystasz. Zauważ jednak, że zwolnienie z podatku od nieruchomości zostało podniesione ponad dwukrotnie w stosunku do 2017 roku $5,49 mln zwolnienia na osobę do stawki 2018 roku w wysokości $11,18 mln. Większość ludzi’s estate’s spadnie poniżej 11,18 mln $.
Opcja 3: Sfinansuj zakup domu przez dziecko.
Zróbmy tutaj szybki objazd. Opcje 1 i 2 są dla rodziców, którzy czują się szczególnie hojni wobec swoich dzieci. Powiedzmy, że nie chcesz podarować domu swojemu dziecku, a może potrzebujesz pieniędzy ze sprzedaży. W takim przypadku istnieje kilka różnych dróg, którymi można podążać.
Solidną opcją jest sprzedaż domu przy jego pełnej wartości rynkowej (FMV) swojemu dziecku. Jest to świetny wybór, jeśli dziecko jest dobrze ustatkowane i chce zarobić na dom w przystępny sposób.
Zamiast żądać pełnej ceny domu w momencie sprzedaży, należy rozważyć sprzedaż ratalną za pełną cenę.
To działa tak:
Powiedzmy, że dom jest wart $500,000 (ustalone na podstawie wyceny domu). Jeśli Twoje dziecko może sobie pozwolić na zapłacenie zaliczki w wysokości 10%, czyli 50 000 dolarów, stwórz notę na pozostałe 450 000 dolarów. Upewnij się, że notatka jest napisana i że wyraźnie wyraziłeś miesięczne płatności, które dziecko musi zrobić dla ciebie.
Gross podkreśla, że musisz pobierać co najmniej obowiązującą stopę federalną (AFR) aka stopę rynkową na pożyczkę, która wynosi ~3% na marzec 2019 r.
Tak długo, jak notatka jest prawnie zabezpieczona na domu, każdego miesiąca, gdy dziecko dokonuje płatności kapitału i odsetek od notatki, może odliczyć płatności odsetkowe jako kwalifikowane odsetki hipoteczne (jednak nadal będziesz musiał płacić podatki od tego dochodu z odsetek).
Możesz również zapewnić swojemu dziecku dodatkową pomoc, nadal dokonując rocznych prezentów w wysokości $ 15,000 maksymalnie w ramach rocznego wyłączenia podatkowego Gift-Tax Exclusion. Ale upewnij się, że oba strumienie (prezenty i nota) są oddzielne. Jeśli odpuszczasz płatność noty w miejsce prezentu, IRS może pomyśleć, że cała sprzedaż jest sprzedażą z dyskontem (patrz opcja 4).
Z tą opcją, podstawa Twojego dziecka w domu staje się pełną ceną zakupu $500,000, co prawdopodobnie pozwoli uniknąć wszelkich przyszłych podatków od zysków kapitałowych, gdy dom zostanie sprzedany ponownie.
Opcja 4: Sprzedaj dom swojemu dziecku z rabatem.
Co jeśli Twoje dziecko nie jest w takiej sytuacji finansowej, aby pozwolić sobie na dom w pełnej cenie? Niestety, nie jest to korzystna sytuacja dla Ciebie jako rodzica.
Jeśli sprzedasz swój dom obcemu człowiekowi za mniej niż jego wartość rynkowa, możesz ponieść stratę. To była zła sprzedaż, ale IRS nie dba o to, ponieważ jest to transakcja typu arms-length.
Jeśli jednak spróbujesz sprzedać swój dom krewnemu, czyli swojemu dziecku, za mniej niż jego FMV, IRS uważa to za prezent i nie pozwoli ci po prostu ponieść straty na sprzedaży. Jest to sprzedaż dla osób powiązanych, a ty będziesz musiał albo skorzystać z rocznego wyłączenia z podatku od prezentów i dużej ilości zwolnienia z podatku od nieruchomości, aby zrównoważyć sprzedaż, albo zapłacić podatek od prezentów, jeśli zdecydujesz się nie zmniejszać swojego zwolnienia.
Podstawa twojego dziecka w domu jest również niższa – niższa cena sprzedaży stanie się ich podstawą dla każdej przyszłej sprzedaży i może spowodować wyższe podatki od zysków kapitałowych w dół drogi.
Przykład: owiedzmy, że chcesz sprzedać dom swojemu dziecku za 1 dolara. Myślisz, że to sprytna transakcja, ale tak naprawdę stawia to wszystkich w niekorzystnej sytuacji. Według Grossa, „Jeśli FMV twojego domu wynosi 500.000 dolarów, a ty sprzedajesz dom za 1 dolara, to w zasadzie dajesz swojemu dziecku prezent o wartości 499.999 dolarów”.
Możesz wykluczyć z podatku do $30,000 tego prezentu (jeśli jesteś w związku małżeńskim) w ramach Gift-Tax Exclusion. To pozostawia $469,000, że teraz albo trzeba zapłacić podatek od darowizny na lub musi wykluczyć z Estate Tax Exemption z $11,18 mln.
Jak wspomnieliśmy wcześniej, Estate Tax Exemption może prawdopodobnie wziąć jednorazowy hit, ponieważ jest tak wysoki w tym roku. Ale nadal to robić z następnym domu, a następny, będziesz miał nie Exemption lewo wykluczyć swój końcowy majątek, kiedy naprawdę go potrzebują. Pamiętaj, że od teraz, $11.18 mln jest tylko do 2025.
Opcja 5: Sprzedaj dom do dziecka, ale nadal tam mieszkać.
Jedną z bardziej skomplikowanych sytuacji można zmierzyć się jest, jeśli chcesz przenieść swój dom do nazwy dziecka, ale również chcą nadal żyć w nim, jak gdyby nic się nie zmieniło.
Może twoje dziecko pracuje w innym stanie, lub jest jeszcze w college’u, i chcesz zasadniczo transfer w nazwie tylko.
Cóż, nie można po prostu zmienić nazwę na czynie bez reperkusji w dół drogi (patrz opcja 6 poniżej).
Więc opcje są:
- Sprzedaj swój dom dziecku na FMV (opcja 3), a następnie zapłacić czynsz, aby żyć w teraz ich domu. Jest to całkowicie akceptowalny układ, jeśli sprzedaż i czynsz są po stawkach rynkowych – płacisz uczciwie za „użytkowanie i zajmowanie” domu. Twoje dziecko może nawet ubiegać się o różne odliczenia z tytułu wynajmu nieruchomości.
Gross sugeruje, że właściciele domów w tej sytuacji powinni zawrzeć odpowiednią umowę sprzedaży, jak również umowę najmu pomiędzy rodzicem a dzieckiem. IRS przygląda się temu uważnie.
- Nie sprzedawaj domu swojemu dziecku za mniej niż FMV (opcja 4), a następnie płać mniej niż czynsz na poziomie rynkowym. To nie jest uważane za prawdziwą sprzedaż, ponieważ zgodnie z sekcją 2036(a)(1), IRS uważa, że nigdy nie zrezygnowałeś z „posiadania i korzystania” z domu. Konsekwencją tego jest to, że pełna FMV domu zostanie włączona do Twojego majątku i opodatkowana po Twojej śmierci, a Twoje dziecko nie będzie mogło skorzystać z żadnych odliczeń z tytułu wynajmu.
Opcja 6: Pozwól dziecku przejąć Twoją hipotekę.
Ogólnie, jeśli chcesz przekazać komuś swój dom, transfer odbywa się poprzez podpisanie aktu notarialnego.
Typowo, jeśli sprzedajesz swój dom obcej osobie trzeciej, podpisujesz „akt gwarancyjny”. To obiecuje, że sprzedawca faktycznie jest właścicielem nieruchomości, ma prawo do jej sprzedaży i nie ma na niej żadnych zastawów ani hipotek.
Jeśli przekazujesz własność domu swojemu dziecku (sprzedaż nietradycyjna), zamiast tego użyjesz „Quitclaim deed”. Pozwala to na przeniesienie tytułu własności, ale nie składa żadnych obietnic dotyczących czegokolwiek innego. Nieznajomy chciałby więcej gwarancji, ale twoje dziecko może nie.
Wielu ludzi zakłada, że mogą po prostu podpisać i notarialnie potwierdzić akt notarialny, złożyć go w urzędzie powiatowym, a dom przechodzi na własność. Są z tym dwa problemy:
- Ponieważ nie ma transferu pieniędzy, kiedy podpisujesz akt zrzeczenia się, IRS uważa to za prezent i stosuje zasady opodatkowania prezentów (opcja 2 powyżej).Ponieważ zrzeczenie się jest łatwe, Gross donosi, że czasami rodzice zrzekają się domu na rzecz dziecka, bez konsultacji podatkowych, i nie zgłaszają tego do IRS. Prowadzi to do problemów później, gdy dziecko próbuje sprzedać dom. Rodzic prawdopodobnie zmarł, a podstawa domu w momencie przeniesienia jest nieznana, co prowadzi do skomplikowanych obliczeń podatkowych opartych na przybliżonych danych. To jest niekorzystne w praktyce.
- A quitclaim deed tylko przenosi własność domu, a nie żadnych kredytów hipotecznych lub pożyczek związanych z domem.
Hipoteka jest nadal w Twoim imieniu, a ty nadal będzie musiał go zapłacić. Co gorsza, większość kredytów hipotecznych ma klauzulę due-on-sale, gdzie trzeba natychmiast zapłacić hipotekę w całości, jeśli przeniesienie własności domu.
Więc masz kilka wyborów tutaj.
Po pierwsze, można spłacić kredyt hipoteczny i przenieść swój dom wolny i czysty (opcja 3 powyżej).
Po drugie, można zapytać, czy bank pozwoli dziecku przejąć swoją hipotekę. Nie wszystkie banki pozwalają na przejęcie hipoteki i nie wszystkie kredyty hipoteczne się kwalifikują (tylko FHA, VA i USDA się kwalifikują). Sprzedałbyś swój dom za cenę równą saldu hipotecznemu, a Twoje dziecko musiałoby mieć zdolność kredytową i spełniać kryteria kredytowe banku. Według Grossa, nawet przejęcie hipoteki może być uznane za dar, w zależności od tego, ile hipoteki pozostało, więc wyjaśnij to ze swoim księgowym, zanim to zrobisz.
Po trzecie, możesz sprawdzić z kredytodawcą hipotecznym, aby zrefinansować istniejącą hipotekę i dodać dziecko do tytułu domu, czyniąc je współwłaścicielem.
To są skomplikowane transakcje, więc upewnij się, że sprawdzić z banku lub kredytodawcy hipotecznego, jak również księgowego przed wprowadzeniem jednego.
Opcja 7: Użyj osobistego trustu.
Na koniec, masz możliwość użycia Qualified Personal Residence Trust (QPRT), aby przekazać dom swojemu dziecku.
QPRT jest rodzajem nieodwołalnego funduszu powierniczego i jest świetnym sposobem na przekazanie domu swojemu dziecku, podczas gdy nadal możesz w nim mieszkać. Oto jak to działa:
Z pomocą swojego księgowego, najpierw tworzysz QPRT i przenosisz swój dom do QPRT. Wymieniasz beneficjentów funduszu (w tym przypadku, twoje dziecko/dzieci), a następnie ustalasz limit czasu trwania funduszu (określoną liczbę lat, po których nieruchomość w QPRT przejdzie na twoich beneficjentów).
Dom pozostaje pod twoim nazwiskiem, nadal dokonujesz płatności hipotecznych i nadal możesz mieszkać w domu do końca limitu czasu trwania funduszu. Po upływie tego terminu, dom przechodzi na własność dziecka, a Ty musisz płacić mu czynsz, jeśli chcesz nadal mieszkać w domu.
Przyjrzyjrzyjmy się teraz implikacjom podatkowym tej opcji.
Gdy przenosisz własność do QPRT, jest ona traktowana przez IRS jak darowizna podlegająca opodatkowaniu. W oczach rządu, przeniesienie domu do trustu jest takie samo jak podarowanie domu dziecku, więc musisz albo zapłacić podatek od darowizny, albo odliczyć wartość domu od zwolnienia z podatku od nieruchomości.
Korzyść z korzystania z QPRT jest jednak taka, że możesz przenieść swój dom do trustu w niższej wartości niż to, co jest rzeczywiście warte. Ponieważ będziesz mieszkał w domu przez wiele lat, zanim zostanie on faktycznie przekazany dziecku, IRS pozwala ci uwzględnić ten spadek wartości już dziś.
Przykład:
Powiedzmy, że FMV twojego domu wynosi dziś $1 milion, a ty tworzysz QPRT, wymieniając swojego syna jako beneficjenta. Istnieje kilka skomplikowanych obliczeń, które odbywają się za sceną, które biorą pod uwagę, jak stary jesteś, termin limit zaufania, stopy procentowe, i kilka innych rzeczy.
Po wszystkich obliczeniach, jeśli założymy, że dom jest tylko wyceniane na $350,000, podatki darowizny / zwolnienie z podatku od nieruchomości stosuje się tylko do $350,000 nie cały $1 milion. Jest to ogromna różnica w stosunku do normalnego opodatkowania prezentów, ponieważ w zasadzie przekazałeś aktywa warte 1 milion dolarów za jedyne $350,000, oszczędzając $650,000 swojego zwolnienia z podatku od nieruchomości.
Jedną rzeczą do zapamiętania – musisz żyć dłużej niż czas trwania trustu. Jeśli utworzysz QPRT dzisiaj, i ustawisz limit czasowy na 15 lat, ale umrzesz w ciągu 13 lat, cała wartość domu w dniu transferu ($1 mln z powyższego przykładu) zostanie włączona do Twojego majątku i będzie podlegać podatkowi od nieruchomości, kiedy umrzesz. Zasadniczo, to tak jakby trust nigdy się nie wydarzył.
Ale, jeśli przetrwasz okres trwania trustu, kiedy twoje dziecko otrzyma prawo własności do domu, wartość domu będzie twoją początkową ceną zakupu (tak jak regularne zasady opodatkowania darowizn w opcji 2), a oni skorzystają z tego, że nie zapłacą żadnego podatku od nieruchomości.
Upewnij się, że złożysz Gift Tax Return (Form 709) w roku, w którym dokonasz darowizny dla QPRT, i jesteś gotowy do działania!
TL;DR, ta opcja może nie być tego warta, chyba że jesteś bardzo bogaty. Przy zwolnieniu z podatku od nieruchomości w wysokości $11,18 mln w tym roku, chyba że twoje aktywa zbliżają się do tego, równie dobrze możesz po prostu użyć zwolnienia z podatku od nieruchomości dla każdego prezentu, który robisz.
Co jest najlepszą opcją? Najlepsi eksperci księgowi twierdzą, że…
Najlepszą opcją, według Grossa, eksperta księgowego, jest opcja 5 – sprzedaj swój dom po cenie FMV i sfinansuj zakup domu przez dziecko. Po kilku latach dom zostanie przekazany dziecku, nie wpłynie to na twój majątek i jest wolne od podatku dla twojego dziecka. To pozostawia wszystkie strony w najbardziej korzystnej pozycji.
Jednakże, decyzje podatkowe nie są czarno-białe, i to naprawdę sprowadza się do tego, co działa najlepiej dla Ciebie indywidualnie. Na koniec dnia, mówi Gross, księgowi są „po to, aby wyjaśnić zasady, odpowiedzieć na pytania i poprowadzić klienta w oparciu o jego cele, ale nie podejmować żadnych decyzji”. To jest twoja praca, jako właściciel domu.
Z jednej strony, Opcja 5 może działać najlepiej dla kogoś, kto jest bardzo zorganizowany i w stanie śledzić swoje dokumenty podatkowe, dokumenty kredytowe, gift-tax filings, itp. rok po roku, aż nieruchomość jest w pełni przeniesiony do ich dziecka. Jak mówi Gross, „Im więcej dokumentacji masz, aby uzasadnić swój zamiar, tym lepsze są twoje szanse w przypadku, gdy zostaniesz skontrolowany.”
Z drugiej strony, dla kogoś, kto jest bardzo zajęty i nie jest w stanie poświęcić czasu na śledzenie całego transferu, Gross zaleca opcję 2-gifting domu outright. Jest to jednorazowa transakcja, z mniejszą ilością komplikacji.
Każda z pozostałych opcji powyżej może zadziałać również dla Ciebie, w zależności od Twojej sytuacji, więc przeczytaj je uważnie i skonsultuj się z profesjonalistą podatkowym, jeśli to konieczne.