Czym jest wypełnianie FBAR?

FBAR oznacza Raport o zagranicznych rachunkach bankowych i odnosi się do TD F90-22.1 Raport o zagranicznych rachunkach bankowych i finansowych. W połowie 2013 r. formularz ten zmienił nazwę i obecnie nosi nazwę FinCEN 114. Niezależnie od numeru, pod jakim jest składany, musi być złożony przez „osoby amerykańskie”, jeśli dana osoba ma udziały lub uprawnienia do podpisywania się na zagranicznym rachunku finansowym, a łączna wartość tych rachunków przekracza 10 000 USD w dowolnym momencie w ciągu roku kalendarzowego. FBAR jest autoryzowany zgodnie z tytułem 31 ustawy o tajemnicy bankowej, która nie jest częścią Internal Revenue Code. FBAR był wymagany 30 czerwca dla wszystkich lat przed 2015 rokiem. W 2015 roku, jako część ustawy Surface Transportation and Veterans Health Care Choice Improvement Act of 2015, Kongres zmienił termin płatności na 15 kwietnia, i po raz pierwszy zapewnił możliwość wnioskowania o przedłużenie terminu o sześć miesięcy do 15 października.

Ponieważ nie jest on składany na podstawie Internal Revenue Code, musi być OTRZYMANY przez IRS w dniu lub w terminie płatności, w przeciwnym razie jest spóźniony. Nie wystarczy po prostu wysłać go pocztą przed upływem tego terminu! Począwszy od 1 lipca 2013 roku wszystkie formularze FBAR muszą być składane w formie elektronicznej. Ogólnie rzecz biorąc, dotyczy to FBAR za rok 2013, które należało złożyć do 30 czerwca 2014 roku. Nawet spóźnione FBAR za poprzednie lata muszą być złożone drogą elektroniczną.

Termin złożenia FBAR nie jest przedłużany poprzez złożenie wniosku o przedłużenie terminu złożenia zeznania podatkowego. Wcześniej nie było możliwości złożenia wniosku o przedłużenie terminu na złożenie FBAR. Jak wspomniano powyżej, obecnie możliwe jest uzyskanie przedłużenia terminu, jednak do chwili obecnej IRS nie wydał żadnych przepisów określających, czy przedłużenie terminu złożenia zeznania podatkowego będzie również traktowane jako wniosek o przedłużenie terminu złożenia FBAR. Nie wiadomo, czy IRS nałożyłby karę za FBAR, który został złożony z kilkudniowym opóźnieniem, ale lepiej nie być przypadkiem testowym.

Osoba amerykańska obejmuje obywateli amerykańskich, jak również stałych rezydentów prawnych, tj. posiadaczy zielonej karty. Do osób amerykańskich zalicza się również osoby prawne, takie jak spółki osobowe, korporacje i spółki LLC utworzone zgodnie z prawem amerykańskim. Obejmuje to również trusty lub majątki utworzone zgodnie z prawem amerykańskim.

Każdy, kto spełnia warunek „znaczącej obecności” zawarty w Internal Revenue Code Section 7701(b) jest również uważany za osobę amerykańską dla celów FBAR, a zatem musi złożyć FBAR. Test znaczącej obecności jest spełniony, jeśli jesteś fizycznie obecny w Stanach Zjednoczonych przez co najmniej:

1. 31 dni w ciągu bieżącego roku, oraz
2. 183 dni w ciągu 3-letniego okresu, który obejmuje bieżący rok i 2 lata bezpośrednio przed nim, licząc:
   wszystkie dni, w których byłeś obecny w bieżącym roku, oraz
   1/3 dni, w których byłeś obecny w pierwszym roku przed bieżącym rokiem, oraz
   1/6 dni, w których byłeś obecny w drugim roku przed bieżącym rokiem.

Niektóre dni nie są liczone zgodnie z zestawem skomplikowanych wyjątków. Pewne osoby mogą być również zwolnione z tego testu. Zasady składania FBAR były nieco inne, zanim Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) wydała nowe przepisy, które weszły w życie 28 marca 2011 r.

Jeśli nie jesteś pewien, czy musisz złożyć FBAR, czy nie, powinieneś skonsultować się z wykwalifikowanym prawnikiem podatkowym, który ma doświadczenie z FBAR. Odpowiedzi mogą być podchwytliwe, a kary za niezłożenie mogą być bardzo kosztowne.