Eine Partnerschaft ist eine juristische Person, die aus zwei oder mehr Personen besteht, die sich zusammenschließen, um ein Gewerbe oder ein Geschäft zu betreiben, und die vereinbaren, die Gewinne oder Verluste zu teilen. Typischerweise bringen die Partner zunächst Geld oder Eigentum und Arbeit oder Fähigkeiten in das Geschäft ein. Ein Partner kann eine Einzelperson, ein Unternehmen, ein Trust, ein Nachlass oder eine andere Partnerschaft sein.
Wie werden Partnerschaften besteuert?
Pass-Through Entity
Wie eine S-Corporation ist eine Partnerschaft ein Conduit oder Pass-Through Entity. Das Partnerschaftsunternehmen zahlt keine Steuern auf das Einkommen. Vielmehr leitet das Unternehmen die Einnahmen, Verluste, Abzüge und Gutschriften an die Partner weiter, die diese in ihrer individuellen Steuererklärung (Formular 1040) angeben und die Steuer berechnen. Nichtsdestotrotz muss eine Personengesellschaft, wie jedes andere Unternehmen auch, eine genaue Buchführung über Einnahmen und Ausgaben führen. Bestimmte börsennotierte Partnerschaften werden jedoch für Steuerzwecke wie C-Corporations behandelt.
Jährliche Steuererklärungen zu Informationszwecken erforderlich
Partnerschaften müssen auch jährliche Steuererklärungen zu Informationszwecken einreichen, die die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens auf dem Formular 1065 aufzeigen. Dieses Formular ist am 15. Tag des 4. Monats nach dem Ende des Steuerjahres der Partnerschaft fällig – in der Regel am 15. April. Jedes Jahr müssen Partnerschaften auch Schedule K-1 an den IRS und an jeden Partner ausstellen. Dieses Formular zeigt den verteilbaren Anteil jedes Partners an Gewinnen, Verlusten, Gutschriften und Abzügen. Die Partner verwenden die K-1-Informationen, um Schedule E auszufüllen, das ein Nettoeinkommen oder einen Nettoverlust auf Seite eins des individuellen Formulars 1040 weiterleitet.
Es ist wichtig zu beachten, dass die Partner auf ihren verteilenden Anteil der Partnerschaftsposten besteuert werden, unabhängig davon, ob diese Posten tatsächlich an die Partner ausgeschüttet werden.
Beispiel(e): Die gleichberechtigte Partnerschaft von David und Derek macht einen Gewinn von 70.000 $, aber sie nehmen in diesem Jahr nur jeweils 30.000 $ aus der Partnerschaft heraus und lassen 10.000 $ als Betriebskapital auf der Bank. Für Steuerzwecke wird jeder von ihnen mit einem Verteilungsanteil von 35.000 $ besteuert.
Wie wird das zu versteuernde Einkommen ermittelt?
Geschäftseinkommen
Das Geschäftseinkommen einer Personengesellschaft wird im Allgemeinen auf die gleiche Weise berechnet wie das Einkommen einer Einzelperson. Das heißt, das zu versteuernde Einkommen wird ermittelt, indem die zulässigen Abzüge vom Bruttoeinkommen abgezogen werden. Dieses Nettoeinkommen wird als gewöhnliches Einkommen auf Schedule K-1 an den Partner weitergegeben.
Sonstiges Einkommen
Sonstige Posten des Partnerschaftseinkommens (wie z.B. Zinsen, Dividenden, Kapitalgewinne, Nettomieteinnahmen oder -verluste und Abzüge für wohltätige Spenden) müssen „separat angegeben“ werden. Dies liegt daran, dass diese Posten die Steuerpflicht verschiedener Partner in Abhängigkeit von ihrer jeweiligen Steuersituation beeinflussen können. Diese getrennt von den Geschäftseinkünften berechneten Posten werden auch auf Schedule K-1 an den Partner weitergegeben.
Ein Partner wird seinen Anteil an den ordentlichen Einkünften der Partnerschaft auf Schedule E des Formulars 1040 angeben. Separat ausgewiesene Einkommens- oder Verlustposten werden auf den entsprechenden Formularen oder Schemata ausgewiesen. Zum Beispiel werden Kapitalgewinne, die in Schedule K-1 des Partners aufgeführt sind, in Schedule D des Formulars 1040 des Partners aufgeführt.
Wie werden die Posten den Partnern zugewiesen?
Der Verteilungsanteil eines Partners an jedem Posten des Einkommens, Gewinns, Verlusts, Abzugs oder Guthabens wird im Allgemeinen durch den Partnerschaftsvertrag bestimmt. Der Verteilungsanteil ist in der Regel derselbe wie der prozentuale Anteil des Partners an der Partnerschaft. Der Partnerschaftsvertrag kann jedoch Einkünfte, Gewinne, Verluste, Abzüge oder Gutschriften den einzelnen Partnern auf eine andere Art und Weise zuweisen, sofern die Zuweisungsmethode eine „wesentliche wirtschaftliche Auswirkung“ hat.“
Eine Zuteilung hat im Allgemeinen eine wesentliche wirtschaftliche Auswirkung, wenn beide der folgenden Punkte zutreffen:
- Es besteht die begründete Möglichkeit, dass die Zuteilung den Dollarbetrag der Anteile der Partner am Einkommen oder Verlust der Partnerschaft wesentlich beeinflusst, unabhängig von den steuerlichen Folgen
- Der Partner, dem eine Zuteilung vorgenommen wird, erhält tatsächlich den wirtschaftlichen Nutzen oder trägt die wirtschaftliche Belastung, die dieser Zuteilung entspricht
Für weitere Informationen wenden Sie sich an einen Wirtschaftsprüfer oder Steueranwalt.
Wie wird die Bemessungsgrundlage eines Gesellschafters durch durchlaufende Posten beeinflusst?
Im Gegensatz zu einer C-Corporation, bei der die Bemessungsgrundlage von Aktien konstant bleibt, solange keine zusätzlichen Anteile gekauft oder verkauft werden, erhöht oder verringert sich die Bemessungsgrundlage in einer Personengesellschaft häufig. Die Basis eines Gesellschafters ist wichtig für die Bestimmung der Höhe der Verluste und Abzüge, die an den Gesellschafter weitergegeben werden können. Die Basis eines Partners erhöht sich um:
- Bargeld und Eigentum, das von ihm eingebracht wird
- Alle steuerpflichtigen Gewinne, die der Partner bei der Übertragung von Eigentum auf die Partnerschaft erkennt
- Separat und nicht separat ausgewiesene Einkommensposten, einschließlich Kapitalgewinne
- Verbindlichkeiten, die der Partner übernimmt, und Erhöhungen der Partnerschaftsverbindlichkeiten
Die Basis eines Partners wird verringert durch:
- Gesondert und nicht gesondert ausgewiesene Verlust- und Abzugsposten
- Nicht abzugsfähige Ausgaben der Partnerschaft
- Barabhebungen
- Verbindlichkeiten des Partners, die die Partnerschaft übernimmt
- Angepasste Basis des an den Partner verteilten Partnerschaftseigentums
Beispiel(e): Jen und Melissa haben jeweils eine anfängliche Basis von 10.000 $ in ihrer Partnerschaft und vereinbaren, alle Gewinne und Verluste 50:50 zu teilen. Am Ende des ersten Jahres hat die Partnerschaft einen Gesamtverlust von 20.000 $. Jen und Melissa werden jeweils 10.000 $ dieses Verlusts zugewiesen, wodurch die Basis jedes Partners auf Null reduziert wird.
Eine Verringerung des Anteils eines Partners an den Verbindlichkeiten der Partnerschaft wird als Geldausschüttung der Partnerschaft behandelt, wodurch die Basis des Partners an seinem Anteil an der Partnerschaft verringert wird (jedoch nicht unter Null). Wenn die Basis eines Partners auf Null reduziert wurde, führt eine weitere Reduzierung des Anteils des Partners an den Verbindlichkeiten der Partnerschaft zu einem steuerpflichtigen Gewinn für den Partner.
Wie werden Verluste behandelt?
Verluste werden an die Partner weitergegeben
Verluste werden an die Partner weitergegeben. Diese Verluste können die Form eines Verlustes aus dem gewöhnlichen Geschäftseinkommen für das Jahr oder eines Kapitalverlustes aus dem Verkauf von Immobilien während des Jahres annehmen. Der Anteil eines Partners an den Verlusten in einem bestimmten Jahr ist auf den Betrag seiner tatsächlichen Investition in das Unternehmen (d. h. die bereinigte Basis des Partners in der Partnerschaft) begrenzt. Die Basis beinhaltet im Allgemeinen den anteiligen Anteil des Partners an den Verbindlichkeiten der Partnerschaft.
Verlustvortrag zulässig
Jeder nicht zugelassene Verlust oder Abzug kann auf die folgenden Jahre übertragen werden und kann verwendet werden, wenn die Basis des Partners durch zusätzliche Kapitaleinlagen oder Nettoeinkommen erhöht wird.
Beispiel(e): Rob hat 5.000 $ für 50 Prozent einer Personengesellschaft bezahlt. Im ersten Jahr der Geschäftstätigkeit machte die Partnerschaft einen Verlust von 14.000 $, der in der Steuererklärung der Partnerschaft angegeben wurde. Darüber hinaus wurden 7.000 $ (50 Prozent) dieses Betrags auch in Schedule K-1 an Rob gemeldet. Von diesem Betrag kann Rob derzeit nur 5.000 $ als Verlust geltend machen, da dies der Betrag seiner Investition (Basis) in die Partnerschaft ist. Die verbleibenden 2.000 $ können auf künftige Jahre übertragen werden, um das Einkommen in diesen Jahren auszugleichen.
Die Regeln für den Umgang mit Risiken und passiven Verlusten schränken die Möglichkeit eines Partners, von der Partnerschaft weitergegebene Verluste abzuziehen, zusätzlich ein. Wenden Sie sich an Ihren Buchhalter, Anwalt oder Finanzplaner, um weitere Informationen zu erhalten. Wenn Sie Fragen haben oder Hilfe benötigen, wenden Sie sich an die Experten von Henssler Financial:[email protected] oder 770-429-9166.
Hinweise
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