De eerste babyboomer werd 70½ in 2016. Die eerste babyboomer en alle anderen geboren tussen 1 januari 1946 en 30 januari 1946 hadden tot 1 april 2017 om te beginnen met het nemen van vereiste minimale distributies (RMD) van hun IRA’s. Sindsdien zijn naar schatting 240.000 babyboomers deze deadline gepasseerd en nog eens 120.000 babyboomers naderen de deadline komend voorjaar. Het is een belangrijke deadline voor degenen met beleggingen in een traditionele IRA. Het niet op tijd opnemen van RMD’s resulteert in een belastingboete van 50% op het geldbedrag dat moet worden opgenomen.
Traditionele IRA-rekeningen zijn niet de enige soort rekeningen die RMD’s hebben. Degenen die de leeftijd van 70½ bereiken en geld houden in door de werkgever gesponsorde regelingen zoals 401(k) of 403(b)s moeten ook RMD’s nemen, tenzij ze in aanmerking komen voor de nog werkende vrijstelling.
RRMD’s zijn niet alleen voor degenen die de leeftijd van 70½ bereiken. Begunstigden van traditionele IRA’s en Roth IRA’s die geen echtgenoot zijn, moeten beginnen met het nemen van RMD’s voor een geërfde IRA of Roth IRA tegen 31 december van het jaar na het jaar van overlijden van de oorspronkelijke eigenaar als ze RMD’s willen rekken over hun levensverwachting. Zorg ervoor dat u controleert of de overleden eigenaar onderworpen was aan RMD-vereisten en, zo ja, dat de RMD werd genomen voordat de IRA werd geconverteerd naar een begunstigde IRA.
Als dit al ingewikkeld begint te klinken, is het dat ook. RMD regels kunnen zeer ingewikkeld zijn. Dit is de reden waarom belastingbetalers vaak fouten maken door het nemen van het verkeerde RMD bedrag, het nemen van een RMD van de verkeerde rekening, het verkeerde type rekening, of het missen van een RMD volledig.
Gelukkig, de IRS erkent hoe ingewikkeld de RMD regels kunnen zijn. Ze zijn bereid om af te zien van de 50% boete als de fout een redelijke fout was en de belastingbetaler redelijke stappen heeft ondernomen om het goed te maken.
Het oplossen van een gemiste RMD begint met het nemen van het zodra het is ontdekt. Het is het beste om het te nemen als een aparte uitkering (niet gemengd met het lopende jaar). Daarna moet je formulier 5329 invullen voor elk jaar dat je een RMD hebt gemist. Merk op dat de versie van formulier 5329 de versie voor dat jaar moet zijn. Het melden van een gemiste RMD voor belastingjaar 2018 moet worden gedaan op een 2018 Form 5329. De IRS-website bevat downloadbare versies van Form 5329 die teruggaan tot 1975.
De volgende stappen komen uit het 2018 Form 5329:
Lijn 52: Minimum required distribution
Op deze regel geeft u het totaalbedrag van de RMD aan. Vermeld alleen het totaal voor de rekeningen die een tekort hadden.
Lijn 53: Daadwerkelijk uitgekeerd bedrag
Lijst het bedrag dat is opgenomen. Als er niets is opgenomen, vul dan nul in.
Lijn 54: Trek lijn 53 af van lijn 52
Wanneer u een kwijtschelding van de boete aanvraagt, vult u op deze regel een nul in. Schrijf links van de regel “RC” (afkorting van reasonable cause). Naast RC, schrijf het bedrag van het RMD tekort.
Lijn 55: Additionele belasting. Vul 50% van regel 54 in
Wanneer u een boetevrijstelling aanvraagt, zal deze regel ook nul zijn. Zelfs als de belastingbetaler geen kwijtschelding krijgt, hoeft hij de boete niet vooruit te betalen.
Herhaal deze procedure met alle aanvullende Form 5329s voor andere belastingjaren waarin een RMD tekort is opgetreden. Zodra alle formulieren zijn ingevuld en ondertekend, kunnen ze worden gemaild naar de IRS als een stand-alone formulier (en), samen met een brief van uitleg. Er is geen noodzaak om een 1040X in te dienen om het jaar te wijzigen waarin de RMD had moeten worden opgenomen. Belasting over het bedrag dat is opgenomen om het RMD tekort te corrigeren zal verschuldigd zijn in het jaar dat de fondsen werden uitgekeerd.
Form 5329 documenteert alleen de nummers. Het formulier legt niet uit waarom de fout is gemaakt. De belastingbetaler moet een brief met uitleg schrijven waarin hij aangeeft waarom de boete moet worden kwijtgescholden. De brief moet kort zijn en de relevante punten behandelen:
- Waarom het werd gemist
- Het is nu genomen
- U hebt stappen ondernomen om ervoor te zorgen dat RMD’s voortaan op tijd worden gemaakt
Sommige belastingbetalers denken dat ze gemiste RMD’s die verder teruggaan dan drie jaar niet hoeven te corrigeren. Deze misvatting komt van de website van de IRS over controles.
“In het algemeen kan de IRS aangiften die in de afgelopen drie jaar zijn ingediend bij een controle betrekken. Als we een substantiële fout vaststellen, kunnen we extra jaren toevoegen. Meestal gaan we niet verder terug dan de laatste zes jaar.1”
Het sleutelwoord hier is “in het algemeen”. De belastingdienst kan de laatste drie jaar om welke reden dan ook controleren. Ze kunnen zes jaar teruggaan als er sprake is van een “aanzienlijke onderwaardering van het inkomen”, wat wordt gedefinieerd als een onderwaardering van meer dan 25%. Maar er is geen verjaringstermijn in geval van fraude.
De U.S. Tax Court kwam in 2011 tot een uitspraak2 over een Roth-conversie-“strategie” die in 2000 plaatsvond, maar pas in 2008 door de IRS werd ontdekt. De belastingplichtige voerde aan dat de verjaringstermijn was verstreken omdat hij elk jaar zijn aangifte had ingediend. De IRS stelde dat formulier 5329 een aangifte op zich is. Omdat de belastingplichtige geen Form 5329’s heeft ingediend, is de klok van de verjaring nooit begonnen te lopen. De rechter oordeelde in het voordeel van de IRS.
De bottom line als gevolg van deze rechterlijke beslissing is dat er geen verlichting is van een gemiste RMD zonder het indienen van Form 5329. De slimme manier van handelen wanneer een RMD fout is gevonden is om het onmiddellijk te repareren en formulier 5329 in te dienen om vrijstelling van de boete te vragen. De IRS geeft over het algemeen kwijtschelding wanneer fouten zelf worden gemeld en snel worden gecorrigeerd.
Rick’s Tips:
- Nalaten om RMD’s op tijd op te nemen resulteert in een 50% fiscale boete.
- Taxbetalers maken vaak fouten door het nemen van het verkeerde RMD bedrag, het nemen van een RMD van de verkeerde rekening, het verkeerde type rekening, of het missen van een RMD helemaal.
- De IRS verleent vaak strafvermindering voor gemiste RMD’s wanneer deze zelf worden gemeld en onmiddellijk worden gecorrigeerd.
1 IRS.gov search IRS Audits
2 Paschall v. Commissioner, Docket Nos. 10478-08, 25825-08, ingediend op 5 juli 2011