Pastorietoelage

Wat is een pastorietoelage?

Een pastorie-uitkering is een geldbedrag dat door het bestuur van een gebedshuis wordt toegekend aan de predikant als tegemoetkoming in de huisvestingskosten. Voor belastingdoeleinden is deze toelage vrijgesteld van het bruto inkomen van de ontvanger.

Een pastorietoelage wordt ook wel huur- of huisvestingstoelage genoemd.

Merk op, de predikant, zoals gedefinieerd door de IRS, kan christen, jood, moslim of een andere religie zijn.

Inzicht in de pastorie-uitkering

Sectie 107 van de Internal Revenue Code (IRC) staat de predikant van een religieuze instelling toe een huisvestingstoelage geheel of gedeeltelijk vrij te stellen van het bruto inkomen voor de inkomstenbelasting.

Als vergoeding voor verleende diensten kan een predikant ministeriële inkomsten ontvangen, waarvan een deel een huur- of huisvestingstoelage omvat. De minister kan het laagste van de volgende bedragen van het bruto-inkomen uitsluiten:

• het bedrag dat officieel (voorafgaand aan de betaling) als huisvestingsvergoeding is aangemerkt
• het bedrag dat daadwerkelijk is gebruikt voor het verstrekken of huren van een woning
• de marktconforme huurwaarde van de woning

Als de betaling groter is dan de daadwerkelijke uitgaven, is de minister verantwoordelijk voor de aangifte en betaling van belastingen over het juiste bedrag aan inkomsten.Dat wil zeggen, elk overschot of ongebruikt deel van de huisvestingstoelage moet worden vermeld op de jaarlijkse belastingaangifte van de minister als inkomen op regel 7 van formulier 1040. Bovendien moeten de betalingen die officieel als pastorievergoeding zijn aangemerkt, worden gebruikt in het jaar dat ze zijn ontvangen.

Gedekt en ongedekt

Parsonagevergoeding geldt alleen voor de hoofdverblijfplaats van een predikant en omvat geen commercieel onroerend goed of vakantiewoningen. Huisvestingskosten die in aanmerking komen om van het inkomen te worden uitgesloten zijn onder meer:

• hypotheekbetalingen (hoofdsom en rente)
• huurbetalingen
• vastgoedverzekering
• vastgoedbelastingen
• betalingen voor nutsvoorzieningen en dienstverlening
• kosten van de vereniging van huiseigenaren
• kosten voor verbouwing

Ministers die in een door de kerk ter beschikking gestelde pastorie wonen, kunnen een deel van hun vergoeding als belastingvrijebelastingvrije pastorie- of huisvestingstoelage ter dekking van de kosten van aanschaf en reparatie van meubilair, en andere uitgaven in verband met onderhoud die niet door de kerkelijke werkgever worden vergoed.

Als een lening met eigen vermogen wordt gebruikt om de kosten in verband met de pastorie te betalen, kan deze worden opgenomen als onderdeel van de pastorietoelage van de predikant. Echter, als de home equity-lening wordt gebruikt om post-secundaire collegegeld kosten of andere kosten die niet in aanmerking komen als een pastorie kosten te dekken, kan de lening niet worden opgenomen als pastorie vergoeding.

Naast de home equity-leningen gebruikt om andere kosten dan huisvesting te betalen, de kosten van voedsel, kleding, huishoudelijke hulp, en schoonmaakdiensten maken geen deel uit van een dominee pastorie vergoeding.

Een dominee die een pastorie vergoeding heeft en itemizes aftrek mag ook hypotheekrente en onroerende voorheffing aftrekken van de inkomstenbelastingen. De pastorie-uitkering is een belastingvrijstelling van het inkomen, terwijl hypotheekrente en onroerendgoedbelasting aftrekposten van het inkomen zijn.

Als de dominee zelfstandig ondernemer is

Hoewel de pastorie-uitkering aftrekbaar is voor de federale inkomstenbelasting, is deze niet aftrekbaar voor de belasting als zelfstandige. De pastorietoelage en/of de marktconforme huurwaarde van een aan een predikant ter beschikking gestelde pastorie moeten worden opgenomen als inkomsten uit zelfstandige bedrijfsuitoefening waarover de belasting voor zelfstandigen verschuldigd is.

Bij wijze van voorbeeld: een predikant ontvangt een jaarlijks inkomen van $ 50.000 van een kerk, die hem een pastorie ter beschikking stelt. Als de huurwaarde van de pastorie jaarlijks 15.000 dollar bedraagt, bedraagt het bruto-inkomen van de predikant 50.000 dollar voor de federale inkomstenbelasting, maar 65.000 dollar voor de zelfstandigenbelasting.

Subsidiabel en niet-subsidiabel

Merk op dat, hoewel iemand in een kerk als predikant kan worden aangeduid, de IRS die persoon voor belastingdoeleinden mogelijk niet als een predikant beschouwt. Terwijl gewijde predikanten meer kans hebben om in aanmerking te komen voor een vrijstelling van de pastorievergoeding, is het minder waarschijnlijk dat aangestelde en gelicentieerde predikanten door de IRS als predikanten worden behandeld.

Ook kunnen seculiere werkgevers een werknemer die in een niet-ministeriële rol werkt geen belastingvrije huisvestingstoelage geven, zelfs als de werknemer een predikant in de kerk is.

Daarnaast maakt de IRS geen onderscheid tussen een actieve kerkelijke predikant en een gepensioneerde. Gepensioneerde predikanten kunnen dus verzoeken om uitkeringen uit hun 403(b) Plan geheel of gedeeltelijk aan te wijzen als pastorietoelage.