Understanding the IRS Whistleblower Provisions
De IRS whistleblower reward law is verdeeld in twee secties. De eerste sectie is 26 U.S.C. § 7623(a), en het geeft de IRS de discretionaire bevoegdheid om klokkenluider beloningen uit te betalen. Deze sectie is gebaseerd op een oudere bepaling in de wet die oorspronkelijk in de jaren 1800 is vastgesteld. Alle beloningen die op grond van deze bepaling worden uitbetaald, vallen strikt onder de discretionaire bevoegdheid van de IRS, en er is geen mogelijkheid om tegen een afwijzing in beroep te gaan.
In 2006 leidde de invoering van de Tax Relief and Health Care Act tot belangrijke veranderingen in het beloningsprogramma voor klokkenluiders van de IRS. De wet creëerde een verplichte beloningswet. Als een klokkenluider in aanmerking komt voor een beloning onder deze bepaling, is de IRS verplicht om een beloning te betalen van niet minder dan 15% en niet meer dan 30% van alle geïnde opbrengsten verkregen door de IRS op basis van originele informatie verstrekt door de klokkenluider.
Daarom, met de nieuwe wet, werden beloningen niet langer alleen bepaald door discretie. Als een klokkenluider voldoet aan de kwalificaties onder deze bepaling en de oorspronkelijke informatie die door de klokkenluider is verstrekt resulteert in administratieve of gerechtelijke actie, moet de IRS ten minste 15% en niet hoger dan 30% van alle geïnde opbrengsten die door de IRS zijn verkregen, belonen. Dit verplichte element van de klokkenluidersregeling is een van de hoofdredenen voor het succes van het klokkenluidersprogramma.
Hieronder vallen echter niet alle beloningsaanvragen. Het dekt alleen claims die zijn ingediend in gevallen waarin de “opbrengsten in geschil meer dan $ 2.000.000 bedragen”. Bovendien, als de vordering wordt ingediend tegen een individu, moet het bruto inkomen van dat individu ook meer dan $200.000 bedragen. Vorderingen die niet aan de bovenstaande eisen voldoen, vallen onder IRC § 7623(a), waarin de toekenning naar goeddunken van de IRS wordt bepaald.
Met andere woorden, kleine belastingzaken vallen onder sectie (a) van de wet, en elke toekenning is discretionair. Maar grote belastingzaken vallen onder sectie (b) van de wet, en de betaling van beloningen aan gekwalificeerde personen is verplicht.
Cruciaal is dat men geen Amerikaans staatsburger hoeft te zijn om een beloning te krijgen in het kader van het IRS-klokkenluidersprogramma. Het programma heeft belangrijke internationale toepassingen en is gebruikt om zaken als illegaal offshore-bankieren te bestrijden. De grootste toekenning onder het programma was voor 104 miljoen dollar, en het werd toegekend aan Bradley Birkenfeld, een internationale bankier die klokkenluider was over illegale offshore-rekeningen in Zwitserland door Amerikaanse burgers.
In 2016 kende een uitspraak van het Amerikaanse belastinghof beloningen toe aan klokkenluiders over een bredere definitie van geïnde opbrengsten om strafrechtelijke boetes en straffen te omvatten. Dus, terwijl de uitvoering van de IRS-klokkenluiderswet is uitgebreid omdat het agentschap de cruciale aard van samenwerking met klokkenluiders begrijpt, hebben rechtbanken ook de rechten van klokkenluiders met betrekking tot hun beloningen uitgebreid. Lees de beslissing van de rechtbank hier.
En in juli 2019 werd het programma verder versterkt met de passage van de Taxpayer First Act, die vitale anti-vergeldingsbeschermingen creëerde voor klokkenluiders over belastingfraude en het bestaande programma verbeterde door de communicatie met belastingklokkenluiders over de status van hun indiening te verbeteren.