Een maatschap is een rechtspersoon die bestaat uit twee of meer personen die zich verenigen om een handel of bedrijf uit te oefenen en die overeenkomen om de winsten of verliezen te verdelen. Doorgaans beginnen partners met het inbrengen van geld of goederen en arbeid of vaardigheden in het bedrijf. Een partner kan een individueel persoon, een bedrijf, een trust, een landgoed of een ander partnerschap zijn.
Hoe worden partnerschappen belast?
Pass-Through Entity
Net als een S-bedrijf is een partnerschap een doorgeefluik of pass-through entity. De vennootschap betaalt geen belasting op haar inkomsten. In plaats daarvan geeft het bedrijf inkomsten, verliezen, aftrekposten en krediet door aan de partners, die de posten rapporteren en de belasting berekenen op hun individuele Form 1040 aangiften. Niettemin moet een personenvennootschap, net als elk ander bedrijf, de inkomsten en uitgaven nauwkeurig bijhouden. Sommige beursgenoteerde partnerschappen worden echter voor belastingdoeleinden als C-vennootschappen behandeld.
Annual Informational Tax Returns Required
Partnerschappen moeten ook jaarlijkse informatieve belastingaangiften indienen, waarin de inkomsten en uitgaven van het bedrijf worden weergegeven, op Form 1065. Dit formulier moet op de 15e dag van de 4e maand na het einde van het belastingjaar van de maatschap worden ingediend – meestal 15 april. Elk jaar moeten vennootschappen ook Schedule K-1 uitgeven aan de IRS en aan elke partner. Dit formulier toont het aandeel van elke partner in de winst, het verlies, de kredieten en de aftrekposten. Partners gebruiken de K-1-informatie om Schedule E in te vullen, die een netto-inkomen of -verliescijfer doorgeeft aan pagina één van Individual Form 1040.
Het is belangrijk op te merken dat partners worden belast op hun distributieve aandeel van partnerschapsitems, ongeacht of deze items daadwerkelijk aan de partners worden uitgekeerd.
Voorbeeld(en): De gelijke maatschap van David en Derek maakt 70.000 dollar winst, maar zij nemen dat jaar elk slechts 30.000 dollar op uit de maatschap, waardoor er 10.000 dollar als werkkapitaal op de bank blijft staan. Voor belastingdoeleinden worden zij elk belast over een verdelend deel van $35.000.
Hoe wordt het belastbaar inkomen bepaald?
Zakelijk inkomen
Zakelijk inkomen van een maatschap wordt over het algemeen op dezelfde manier berekend als inkomen voor een individu. Dat wil zeggen dat het belastbaar inkomen wordt bepaald door aftrekbare aftrekposten van het bruto-inkomen af te trekken. Dit netto-inkomen wordt als gewoon inkomen aan de partner doorgegeven op Schedule K-1.
Overige inkomsten
Overige posten van partnerschapsinkomsten (zoals rente, dividenden, vermogenswinsten, netto huurinkomsten of -verliezen, en aftrek voor liefdadigheidsbijdragen) moeten “apart vermeld” worden. De reden hiervoor is dat deze posten van invloed kunnen zijn op de belastingverplichting van verschillende partners, afhankelijk van hun specifieke fiscale situatie. Deze posten, afzonderlijk berekend van de bedrijfsinkomsten, worden ook doorberekend aan de partner op Schedule K-1.
Een partner zal zijn of haar aandeel in het gewone inkomen uit een partnerschap rapporteren op Schedule E van Form 1040. Afzonderlijk vermelde inkomsten of verliezen worden vermeld op de daarvoor bestemde formulieren of schema’s. Vermogenswinsten op Schedule K-1 van de partner worden bijvoorbeeld gerapporteerd op Schedule D van Form 1040.
Hoe worden items toegewezen aan partners?
Het distributieve aandeel van een partner van een item van inkomen, winst, verlies, aftrek, of krediet wordt over het algemeen bepaald door de partnerschap overeenkomst. Het verdelingsaandeel is meestal gelijk aan het percentage dat de partner in de maatschap bezit. De partnerschapsovereenkomst kan echter inkomsten, winst, verlies, aftrekposten of kredieten op een andere manier aan individuele partners toewijzen, mits de toewijzingsmethode “wezenlijk economisch effect” heeft.”
Een toerekening heeft over het algemeen substantieel economisch effect als beide van het volgende van toepassing zijn:
- Er is een redelijke mogelijkheid dat de toerekening het dollarbedrag van het aandeel van de partners in het inkomen of verlies van het partnerschap substantieel zal beïnvloeden, onafhankelijk van de fiscale gevolgen
- De partner aan wie een toerekening wordt gemaakt, ontvangt daadwerkelijk het economische voordeel of draagt de economische last die overeenkomt met die toerekening
Voor meer informatie, neem contact op met een accountant of fiscaal advocaat.
Hoe wordt de basis van een partner beïnvloed door door te schuiven posten?
In tegenstelling tot een C-vennootschap, waar de basis van aandelen constant blijft tenzij extra aandelen worden gekocht of verkocht, zal de basis in een maatschap vaak toe- of afnemen. De grondslag van een partner is belangrijk voor het bepalen van de omvang van de verliezen en aftrekposten die aan de partner kunnen worden doorberekend. De basis van een partner wordt verhoogd met:
- Geld en goederen die door hem of haar worden ingebracht
- Alle belastbare winsten die de partner opneemt bij de overdracht van goederen aan de maatschap
- Zonder en niet-onderscheiden vermelde inkomensbestanddelen, inclusief vermogenswinsten
- Verplichtingen die de partner op zich neemt en verhogingen van de verplichtingen van de maatschap
De basis van een partner wordt verlaagd met:
- Afzonderlijk en niet-afzonderlijk vermelde verliesposten en aftrekposten
- Niet-aftrekbare partnerschapsuitgaven
- Onttrekkingen in contanten
- Verplichtingen van de partner die het partnerschap overneemt
- Aangepaste basis van aan de partner uitgekeerde partnerschapsgoederen
Voorbeeld(en): Jen en Melissa hebben elk een initiële basis van $10.000 in hun maatschap en komen overeen om alle winsten en verliezen 50-50 te verdelen. Aan het eind van het eerste jaar heeft de maatschap een totaal verlies van $20.000. Jen en Melissa krijgen elk $10.000 van dit verlies toegewezen, waardoor de basis van elke partner tot nul wordt verlaagd.
Een verlaging van het aandeel van een partner in de verplichtingen van de maatschap wordt behandeld als een uitkering van geld door de maatschap, waardoor de basis van de partner in zijn of haar maatschapsbelang wordt verlaagd (maar niet tot onder nul). Wanneer de basis van een partner tot nul is verlaagd, zal een verdere verlaging van het aandeel van de partner in de verplichtingen van de maatschap resulteren in een belastbare winst voor de partner.
Hoe worden verliezen behandeld?
Verliezen die worden doorberekend aan de partners
Verliezen worden doorberekend aan de partners. Deze verliezen kunnen de vorm aannemen van een verlies uit de gewone bedrijfsinkomsten van het jaar of van een kapitaalverlies bij de verkoop van onroerend goed in de loop van het jaar. Het distributieve aandeel van een partner in de verliezen van een bepaald jaar is beperkt tot het bedrag van zijn of haar werkelijke investering in het bedrijf (d.w.z. de aangepaste basis van de partner in het partnerschap). De basis omvat over het algemeen het pro rata aandeel van de partner in de verplichtingen van de maatschap.
Overdracht van verlies toegestaan
Een afgekeurd verlies of aftrek mag worden overgedragen naar volgende jaren en mag worden gebruikt wanneer de basis van de partner wordt verhoogd door extra kapitaalinbreng of netto-inkomen.
Voorbeeld(en): Rob heeft $5.000 betaald voor 50 procent van een maatschap. In het eerste jaar van de samenwerking verloor de samenwerking 14.000 dollar, wat werd vermeld in de belastingaangifte van de samenwerking. Daarnaast werd $7.000 (50 procent) van dit bedrag ook aan Rob gerapporteerd op Schedule K-1. Van dit bedrag kan Rob momenteel slechts $5.000 als verlies claimen, omdat dit het bedrag is van zijn investering (basis) in de maatschap. De resterende $ 2.000 kan worden overgedragen naar toekomstige jaren om het inkomen in die jaren te compenseren.
At-risk regels en passieve verliesregels plaatsen extra beperkingen op de mogelijkheid van een partner om verliezen af te trekken die worden doorgegeven vanuit het partnerschap. Neem contact op met uw accountant, advocaat of financieel planningsdeskundige voor meer gedetailleerde informatie. Als u vragen heeft of hulp nodig heeft, neem dan contact op met de experts van Henssler Financial:[email protected] of 770-429-9166.
Disclosures
De volgende informatie is overgenomen met toestemming van Forefield, een divisie van Broadridge Financial Solutions, Inc. Dit artikel is bedoeld om waardevolle achtergrondinformatie te verschaffen over bepaalde beleggingen, NIET als koopaanbeveling. De beleggingen waarnaar in dit artikel wordt verwezen kunnen momenteel worden verhandeld door Henssler Financial. Al het gepresenteerde materiaal is samengesteld uit bronnen die geacht worden betrouwbaar en actueel te zijn, maar nauwkeurigheid kan niet worden gegarandeerd. De inhoud is uitsluitend bedoeld voor algemene informatiedoeleinden. De verstrekte informatie mag niet de enige basis zijn bij het nemen van beslissingen en is niet bedoeld ter vervanging van het advies van een gekwalificeerde professional, zoals een belastingadviseur, verzekeringsadviseur of advocaat. Hoewel dit materiaal is ontworpen om nauwkeurige en gezaghebbende informatie te verstrekken met betrekking tot het onderwerp, is het mogelijk niet in alle situaties van toepassing. Lezers wordt dringend aangeraden hun adviseur te raadplegen over specifieke situaties en vragen. Dit mag niet worden opgevat als een aanbod om financiële instrumenten te kopen of te verkopen. Het is niet onze bedoeling om op enigerlei wijze te stellen, aan te geven of te impliceren dat huidige of in het verleden behaalde resultaten indicatief zijn voor toekomstige winstgevendheid of verwachtingen. Zoals bij alle beleggingen, zijn er inherente risico’s aan verbonden. Wij verzoeken u al het financiële materiaal zorgvuldig te bestuderen alvorens te investeren. Henssler heeft geen vergunning om verzekeringsproducten aan te bieden of te verkopen, en dit overzicht mag niet worden opgevat als een aanbod om verzekeringsproducten aan te schaffen.
