Het primaire doel van belastingplanning is om zo min mogelijk belasting te betalen. Een goede belastingplanning moet onder meer voorkomen dat tweemaal belasting wordt betaald over hetzelfde inkomen. Een van de belangrijkste oorzaken van het ten onrechte tweemaal betalen van belasting zijn bijdragen na belasting die vastzitten in een IRA.
De Economic Recovery Tax Act van 1981 maakte aftrekbare IRA-bijdragen beschikbaar voor iedereen met een inkomen uit arbeid. Alle IRA-bijdragen waren voor belastingen tot de belastinghervormingswet van 1986 beperkingen stelde aan de aftrek voor werknemers met een hoog inkomen die ook onder een werkgeversplan vielen. Werknemers met een hoog inkomen die onder een werkgeversplan vielen, mochten nog steeds IRA-bijdragen doen, maar konden de bijdrage niet aftrekken van hun belastingaangifte. Zo begon de vermenging van fondsen na belastingen (niet-aftrekbare bijdragen) met fondsen vóór belastingen.
2018 IRA Aftrekbeperkingen – Gewijzigd AGI als u wordt gedekt door een werkgeversplan
(klik om een groter formaat te bekijken)
2018 IRA Aftrekbeperkingen – Gewijzigd AGI als u niet wordt gedekt door een werkgeversplan
(klik om een groter formaat te bekijken)
Bron: IRS.gov
Niet-aftrekbare bijdragen aan een IRA worden gerapporteerd op IRS-formulier 8606. Dit informeert de IRS dat bepaalde fondsen in de IRA reeds zijn belast. Dit is het proces dat wordt gebruikt om deze informatie bij te houden, zodat de fondsen niet opnieuw worden belast wanneer ze worden opgenomen. Niet-aftrekbare IRA-bijdragen zijn niet de enige manier waarop fondsen na belastingen in een IRA terechtkomen. Ze kunnen ook worden overgeheveld van een werkgeversplan. De IRS heeft onlangs bepaald dat geld na belasting in een werkgeversregeling direct in een Roth IRA kan worden gerold. Het belastbare bedrag van een opname uit een IRA met zowel fondsen na belastingen als fondsen vóór belastingen wordt bepaald met behulp van de pro-rata regel. Deze pro-rataberekening wordt ook gedaan op formulier 8606.
Een belastingbetaler moet formulier 8606 indienen elk jaar dat hij na belasting geld bijdraagt aan een IRA. Er is een boete van $ 50 voor het niet indienen van formulier 8606 wanneer dat vereist is, maar het is in het belang van de belastingbetaler om het formulier in te dienen. Een belastingbetaler die laks is geweest met het indienen van het formulier moet een nieuwe 8606 indienen om de IRS op de hoogte te brengen. De belastingbetaler moet de cumulatieve IRA-gelden na belasting op regel 2 van formulier 8606 vermelden. Zorg ervoor dat u alle ondersteunende documentatie te bewaren voor het geval de IRS vragen stelt over de nieuw ontdekte na belastingen fondsen.
Na belastingen fondsen die overblijven in een IRA worden doorgegeven aan de begunstigde wanneer de eigenaar overlijdt. De fondsen na belastingen worden belastingvrij aan de begunstigde uitgekeerd volgens dezelfde pro-rata regel. Het enige verschil voor een begunstigde is dat de regel geen rekening houdt met andere IRA’s die aan de begunstigde kunnen toebehoren.
De meeste begunstigden van IRA’s zijn zich niet bewust van fondsen na belastingen in de IRA en betalen belasting over hun volledige opname. Vraag altijd naar bijdragen na belastingen aan een IRA die u erft. Het kan zijn dat u met de accountant van de overledene moet praten om deze informatie te krijgen. Bewaarders van IRA’s zijn niet verplicht om fondsen na belastingen in een IRA bij te houden. Om het belastingvrije deel van de uitkeringen van een geërfde IRA te claimen, moet een begunstigde ook formulier 8606 indienen, net zoals de IRA-eigenaar heeft gedaan.
Er is geen leidraad van de IRS voor het splitsen van IRA-rekeningen met fondsen na belastingen in een echtscheiding. De consensus onder accountants en advocaten is dat de pro-rata regel van toepassing is wanneer de IRA’s worden verdeeld. Het onderwerp van de IRA’s met fondsen na belastingen kan worden behandeld in de echtscheidingsconvenant. Er is geen specifieke IRS-richtlijn die de betrokken partijen verhindert om te beslissen hoe de fondsen na belastingen in een gedeeltelijke overdracht tussen echtgenoten moeten worden toegewezen. IRA-tegoeden na belasting kunnen worden opgeëist door de echtgenoot met het hogere inkomen. De echtgenoot die in een lagere belastingschijf zit, zou bereid kunnen zijn om af te zien van fondsen na belastingen in ruil voor een groter deel van de IRA.
Beide echtgenoten zullen IRS-formulier 8606 moeten indienen wanneer een deel of het geheel van een IRA wordt overgedragen in het kader van een echtscheiding of een scheidingsovereenkomst en de overdracht betrekking heeft op fondsen na belastingen. Dit omvat Roth IRA’s, SEP of SIMPLE IRA’s. Beide partijen moeten de toe- of afname van de saldi na belasting voor de betreffende rekening melden. Het zou een goed idee zijn om een verklaring bij formulier 8606 te voegen waarin de reden voor de aanpassing wordt uitgelegd. Vergeet niet dat formulier 8606 moet worden ingediend bij de belastingaangifte van een belastingbetaler elk jaar waarin er een wijziging is in het saldo na belastingen in de IRA – ofwel extra bijdragen worden gedaan, opnames worden genomen, of een echtscheidingsregeling vereist een aanpassing. Belastingbetalers moeten kopieën van formulier 8606 bij hun permanente belastingaangiften bewaren.
Rick’s Tips:
- U moet bijdragen na belastingen aan een IRA bijhouden met behulp van IRS-formulier 8606.
- Vraag de accountant van de overledene naar bijdragen na belastingen op IRA’s die u erft.
- Fondsen na belastingen in een IRA kunnen onder echtgenoten worden verdeeld via een echtscheidingsconvenant. Beide partijen zullen formulier 8606 moeten indienen bij hun belastingaangifte om de wijziging te documenteren.