このブログ記事では、アメリカの州政府が課税する個人所得税の種類についてご紹介します。
2020年には、41の州が個人所得税を課税しました。
2020年には41の州で個人所得税が課されましたが、各州の個人所得税の税率構造には、定額制と段階制があります。
2020年には41の州で個人所得税が課税されました。 また、各州には多くの免除、控除、税額控除があり、それによって実効税率（実際に納税する所得の割合）が変わります。
個人所得税を課していない州が7つあります。 アラスカ、ワシントン、ネバダ、ワイオミング、サウスダコタ、テキサス、フロリダの7州です。
フラットレート個人所得税
2020年には9つの州でフラットレート個人一般所得税が採用され、所得にかかわらずすべての納税者に同じ税率が課されました。 その税率は、ペンシルバニア州の3.07%からノースカロライナ州の5.25%までとなっています。 これらの州では、すべての個人所得に課税されます。 2020年1月1日、マサチューセッツ州の個人所得税の税率は5.05％から5.0％に下がりました。これは、2000年の投票イニシアチブで有権者に承認された複数年にわたる税率引き下げを完全に実施したものです。 イリノイ州の個人所得税は、現在4.95%の定額制となっています。
以下の表は、2020年1月時点での各州の定額所得税の税率を示したものです。
個人所得税の累進制
2019年に累進制の個人所得税を課したのは、合計32州。 29の州が異なるブラケットを持つ段階的な税率を課しています。 ブラケットとは、同じ税率で課税される所得範囲のことです。 各ブラケット内では、納税者は同じ税率を支払います。 つまり、最初のブラケットで得た所得には同じ税率が適用され、それ以降は各ブラケットごとに設定された閾値まで税率が引き上げられます。 限界税率は、課税対象となる最後の1ドルに適用される税率で、各納税者が支払う最高税率となります。 独身の納税者と既婚の納税者では、ブラケットが異なる場合があります。
各州では、所得税に様々な免除・控除・税額控除を適用しています。
各州では、所得税にさまざまな免除や控除を適用しているため、所得に対する実際の納税額の割合である実効税率が変化します。
2019年の段階的な税率は、アイオワ州の1,638ドルまでの個人所得に対する0.33%という低さから、カリフォルニア州の100万ドル以上の個人所得に対する13.30%という高さまで変化しています。 採用されている税ブラケットの数は、アラバマ州、カンザス州、メイン州、ミシシッピ州、ロードアイランド州の3つから、ハワイ州の12個までとなっています。
現在、ニューヨーク、コネチカット、アーカンソーの3つの州では、段階的所得税に「再取得」機能を設けています。
現在、累進所得税に「再徴収」機能をつけているのは、ニューヨーク、コネチカット、アーカンソーの3州です。
アーカンソー州には7つの所得税ブラケットがあり、79,300ドルまでの所得者には0.90%から6.0%の税率が適用されます。
コネチカット州には、50万ドルまでの個人所得者と、100万ドルまでの夫婦合算所得者を対象に、3.0%から6.99%までの7つの所得税が設定されています。
ニューヨーク州には8つの税率区分があり、個人の所得が10億7700万ドルまで、結婚している申告者の所得が215万ドルまでの場合、税率は4.0%から6.85%となります。
イリノイ州議会は、2020年11月の総選挙で有権者によって決定される累進所得税を認可する憲法改正のための法案（Public Act 101-0008）の中で、リキャプチャー累進所得税の構造を承認しました。
この法案では、個人の段階的税率は、所得が10万ドルまでは4.75%から始まり、所得が35万ドルから75万ドルまでの単身申告者は7.85%、50万ドルから100万ドルまでの共同申告者は7.85%まで上がります。 収入が75万ドルを超える単身申告者と、100万ドルを超える共同申告者には、一律7.99%の税率が適用されます。
個人所得税の税率構造の最近の変化
2000年以降、個人所得税の税率構造を一律から段階的に変更した州はありません。 しかし、3つの州が累進制の個人所得税の税率構造から定額制に切り替えています。
法人所得税の税率
2019年には合計44の州が法人所得税を課しました。 このうち4つの州は法人の純収入に課税し、テキサス州、ネバダ州、オハイオ州、ワシントン州の4つの州は総収入に課税しました。
個人所得税に段階的な構造を設けるイリノイ州の法案は、憲法改正案が可決された場合、同州の既存のフラットな法人所得税の税率も引き上げる。 法人の純利益に対する税率は、現在の7.0%から7.99%に上がります。
イリノイ州の個人所得税率と他州との比較
以下の図は、イリノイ州の現行の一律税率と提案されている段階的個人所得税率を、所得税を課している人口の多い州や中西部の隣州の税率と比較したものです。 現在、イリノイ州の個人所得税の税率は4.95％で、対象となった17州の中で最も低い税率の一つです。 インディアナ州、ミシガン州、アリゾナ州だけがこの税率を下回っています。 2020年に個人所得税の段階的導入が承認された場合、イリノイ州の税率は高い方に入る。 ニューヨーク州、アイオワ州、ミネソタ州、ニュージャージー州、カリフォルニア州の5つの州だけが、イリノイ州の最高税率7.99%よりも高い税率となります。
以下の図は、個人所得税の累進課税を行っている最も人口の多い州の所得税の税率の範囲を示しています。 この10州のうち、最も低い最高税率はアリゾナ州の4.54%で、最も高い最高税率はカリフォルニア州の13.30%でした。
アラスカは1979年に所得税を廃止しました。
さらに、ニューハンプシャー州とテネシー州の2つの州では、利子と配当の収入にのみ課税しています。 テネシー州は2017年に所得税を段階的に廃止し始めました。 そのプロセスは2021年に完了し、テネシー州は所得税のない州の仲間入りをすることになります。 Katherine Loughead and Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No.632, Tax Foundation, March 2019.
Katherine Loughead and Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No.632, Tax Foundation, March 2019.を参照してください。 イリノイ州とペンシルベニア州は、退職所得には一切課税していません
Ballotpedia, “Massachusetts reduces state income tax to final rate set by 2000 ballot initiative,” December 23, 2019 at https://ballotpedia.org/Massachusetts_Income_Tax_Rate_Reduction_Initiative,_Question_4_%282000%29.
これらの州は、アラバマ州、アーカンソー州、アイダホ州、ジョージア州、ミシシッピ州、ミズーリ州、モンタナ州、ニューメキシコ州、オクラホマ州、サウスカロライナ州、バージニア州です。 Katherine Loughead and Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No.632, Tax Foundation, March 2019.
Katherine Loughead and Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No.632, Tax Foundation, March 2019.
Katherine Loughead and Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No.
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Katherine Loughead and Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, March 2019.
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