国内生産活動控除とは？
2004年に米国議会で可決された国内生産活動控除は、商品や仕事のほとんどを海外ではなく米国内で生産している企業に対して、税金を軽減することを目的としたものです。
重要なポイント
- 2004年から2017年まで適用された国内生産活動控除は、商品や仕事のほとんどを海外ではなく米国内で生産している企業のための税制上の優遇措置でした。
- 2017年12月22日に「Tax Cuts and Jobs Act of 2017」と呼ばれる法律が制定されると、第199条の国内生産活動控除は利用できなくなりました。
- 国内生産活動控除の代わりに、議会は適格事業所得控除とも呼ばれるセクション199A控除を創設し、国内製造会社に加えて、個人事業主、S法人、パートナーシップのオーナーにも適用されます。
国内生産活動控除の理解
セクション199控除とも呼ばれる国内生産活動控除は、2005年から2017年まで有効でした。 この控除は、米国内で商品を製造、成長、抽出、生産、開発、改良した中小企業や大企業に適用されました。フォーム8903を使用して、資格のある企業は複雑な計算式と規則に基づいて国内生産活動控除を申請することができました。
国内生産活動控除と適格事業所得控除の比較
2017年12月22日に「Tax Cuts and Jobs Act of 2017」と呼ばれる法律が制定された際、セクション199の国内生産活動控除は利用できなくなりました。 その代わりに議会は、適格事業所得控除として知られるセクション199A控除（「A」に注意）を創設し、国内の製造業企業のみに適用されることはなくなりました。
また、新たに成立した適格事業所得控除は、個人事業主、S法人、またはパートナーシップの所有者に対し、制限付きで、適格な取引または事業で得た適格事業所得の最大20％を控除することを認めています。
新しいセクション199Aの適格事業所得控除の目的は明確ですが、その法的解釈と立法文はやや曖昧です。 その結果、この控除は制定以来、十分な論争を巻き起こしてきました。
この新しいバージョンの控除は、適格生産活動所得（Qualified Production Activities Income: QPAI）の控除と密接な関係があります。 具体的には、製造業者の国内総収入と、国内製品の生産に関連した商品やサービスのコストの合計額との差額が適格生産活動所得となります。 QPAIの損金算入は、メーカーが海外ではなく国内で商品を生産することに報いることを目的としています。