2016年に最初のベビーブーマーが70½歳になりました。 その最初のベビーブーマーと、1946年1月1日から1946年1月30日までに生まれた他のすべての人は、2017年4月1日までに、IRAからの必要最低分配額（RMD）の受け取りを開始しなければなりませんでした。 それ以来、推定24万人のベビーブーマーがこの期限を過ぎ、さらに12万人が来春に期限を迎えます。 伝統的なIRAに投資している人にとっては、重要な期限です。
RMDが必要なのは、トラディショナルIRA口座だけではありません。 401(k)や403(b)のような雇用者主催のプランで資金を保有している70歳半に達した人も、まだ働ける免除の資格がない限り、RMDを取らなければなりません。
RMDは70歳半に達した人だけのものではありません。 伝統的なIRAやRoth IRAの非配偶者の受益者は、RMDを寿命まで引き延ばしたい場合、元の所有者が死亡した年の翌年の12月31日までに、相続したIRAやRoth IRAのRMDを取り始める必要があります。
この話が複雑に聞こえるかもしれませんが、その通りです。 RMDのルールは非常に複雑です。
幸いなことに、IRSはRMDのルールがいかに複雑であるかを認識しています。
RMDの申告漏れを修正するには、発見された時点ですぐに対処することから始まります。 その際、別の分配金として受け取るのがベストです（今年度の分配金と一緒にしない）。 その後、RMDを受けられなかった各年分のForm 5329を提出します。 Form 5329のバージョンは、その年のバージョンであることに注意してください。 2018年の税年度でRMDを滞納したことを報告する場合は、2018年版のForm 5329で行う必要があります。 IRSのウェブサイトには、1975年までさかのぼったForm 5329のダウンロード可能なバージョンがあります。
以下の手順は、2018年版Form 5329からのものです：
Line 52: Minimum required distribution
この行では、RMDの合計金額を記入します。 不足していた口座の合計のみを記載します。
Line 53: 実際に分配された金額
徴収された金額を記入してください。 何も取られていない場合は、0を入力します。
Line 54: Line 52からLine 53を引く
ペナルティの免除を求める場合は、このラインにゼロを入力します。 ラインの左側には「RC」（reasonable causeの略）と記入します。 RCの他に、RMD不足分の金額を書きます。
Line 55: 追加の税金です。 ライン54の50%を記入
ペナルティ免除を求める場合、このラインもゼロになります。
この手順を、RMD不足が発生した他の年度のForm 5329についても繰り返します。
この手順を、RMD不足が発生した他の年度のForm 5329に対しても行います。すべてのフォームに記入し、署名したら、説明の手紙を添えて、単独のフォームとしてIRSに郵送します。 RMDを取得するはずだった年を修正するために1040Xを提出する必要はありません。
フォーム5329は、数字を記録するだけです。
フォーム5329は数字を記録するだけで、なぜそのような間違いが起きたのかを説明するものではありません。 納税者は、ペナルティを免除すべき理由を説明するレターを書かなければなりません。
- なぜミスをしたのか
- それは現在行われている
- 今後RMDを確実に期限内に行うための措置をとった
一部の納税者は、3年以上前のRMDのミスを修正する必要はないと考えています。
「一般的に、IRSは過去3年以内に提出された申告書を監査の対象とすることができます。 しかし、大幅な誤りを発見した場合は、さらに年数を追加することがあります。
ここでのキーワードは「一般的に」ということです。 IRSは、どんな理由があっても直近の3年間を監査することができます。 また、25％以上の過少申告と定義される「所得の大幅な過少申告」があった場合には、6年前に遡って監査することができます。
米国の税務裁判所は2011年に、2000年に行われたロスコンバージョンの「戦略」が2008年になってIRSに発見されたことについて判決2を下しました。 納税者は、毎年申告書を提出していたため、時効が成立していると主張しました。 IRSは、フォーム5329はそれ自体が一つの申告書であると主張しました。 納税者はフォーム5329を提出していなかったので、時効の時計は始まっていなかったのです。
この判決の結果、Form 5329を提出しない限り、RMDの未払いは救済されないということになりました。 RMDのエラーが見つかった場合、速やかに修正し、フォーム5329を提出してペナルティの救済を求めるのが賢明な行動です。
Rick’s Tips:
- RMDを期限内に受け取らなかった場合、50%のペナルティが課せられます。
- 納税者は、RMDの金額を間違えたり、間違った口座からRMDを受け取ったり、間違った種類の口座からRMDを受け取ったり、RMDを完全に受け取らなかったりすることがよくあります。
- IRSは、RMDの取り忘れが自己申告され、速やかに修正された場合、ペナルティの軽減を認めることが多いです。
1 IRS.govで検索 IRS Audits
2 Paschall v. Commissioner, Docket Nos. 10478-08, 25825-08, filed July 5, 2011
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