所得税対策の第一の目標は、できるだけ税金を払わないことです。 そのためには、同じ所得に対して二重に税金を払うことを避ける必要があります。
1981年の経済復興税法により、所得のあるすべての人が税引き可能なIRAへの拠出が可能になりました。 1986年の税制改革法により、雇用者プランに加入している高所得者の控除が制限されるまでは、IRAへの拠出はすべて税引き前でした。 1986年の税制改革法では、高所得者でも雇用保険に加入している場合は控除が制限されていたが、雇用保険に加入している高所得者はIRAへの拠出が認められていた。 このようにして、税引き後の資金（控除されない拠出金）と税引き前の資金が混在するようになったのです。
2018 IRA Deduction Limits – Modified AGI if You Are Covered by Employer Plan
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2018 IRA Deduction Limits – Modified AGI If You Are Not Covered by Employer Plan
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Source: IRS.gov
IRAへの控除対象外の寄付は、IRSフォーム8606で報告されます。 これは、IRAのある資金がすでに課税されていることをIRSに知らせるものです。 これは、資金が引き出されたときに再び課税されないように、この情報を追跡するためのプロセスです。 税引き後の資金がIRAに入るのは、控除対象外のIRAへの拠出だけではありません。 また、雇用主のプランからロールオーバーすることもできます。 IRSは最近、雇用者プランの税引き後の資金を直接Roth IRAに転がしてもよいとしています。 税引き後の資金と税引き前の資金の両方を含むIRAからの引き出しの課税額は、比例ルールを用いて決定されます。
納税者は税引き後の資金をIRAに拠出した場合、毎年フォーム8606を提出しなければなりません。 フォーム8606を提出しないと50ドルのペナルティが課せられますが、提出した方が納税者の利益になります。 フォーム8606の提出を怠っていた納税者は、IRSに最新の情報を伝えるために新しい8606を提出しなければなりません。 納税者はフォーム8606の2行目に税引き後のIRA資金の累積額を記入します。
IRAに残っている税引き後の資金は、所有者が死亡したときに受益者に引き継がれます。 税引き後の資金は、同じ按分ルールを使って受益者に非課税で分配されます。
ほとんどのIRAの受益者は、IRAに税引き後の資金があることを知らず、引き出しの全額に税金を払っています。 相続したIRAへの税引き後の拠出については必ず聞いてください。 この情報を得るためには、故人の会計士に相談する必要があるかもしれません。 IRAのカストディアンは、IRA内の税引き後の資金を追跡する必要はありません。 相続したIRAからの分配金の非課税部分を請求するためには、IRAの所有者と同様に、受益者もForm8606を提出する必要があります。
離婚の際に税引後の資金でIRA口座を分割することについて、IRSからのガイダンスはありません。 会計士や弁護士の間では、IRAを分割する際には比例配分ルールが適用されるということで一致しています。 IRAの税引き後資金の話題は、離婚合意書の中で扱うことができます。 税引き後の資金を配偶者間で部分的に譲渡する際の配分方法を当事者が決めることを妨げるIRSのガイダンスは特にありません。 税引き後のIRA資金は、所得の高い配偶者が請求することができます。
離婚や別居の合意に基づいてIRAの一部または全部を譲渡し、その譲渡に税引き後の資金が含まれる場合には、両配偶者はIRS Form 8606を提出する必要があります。 これにはRoth IRA、SEPまたはSIMPLE IRAが含まれます。 両当事者は、該当する口座の税引後残高の増減を報告しなければなりません。 フォーム8606に調整の理由を説明する文章を添付するとよいでしょう。 IRAの税引き後の残高に変更があった場合には、毎年、フォーム8606を納税者の確定申告書と一緒に提出しなければなりません。
Rick’s Tips:
- IRS Form 8606を使用してIRAへの税引き後の寄付を追跡する必要があります。
- あなたが相続したIRAの税引き後の寄付について、故人の会計士に確認してください。
- IRAの税引き後の資金は、離婚合意によって配偶者間で分割することができます。 この場合、両者はフォーム8606を確定申告書と一緒に提出し、変更を証明する必要があります。