減価償却費と償却費の概念は、日常的に仕事をしていないビジネスマンにとっては分かりにくいものですが、これらの用語を知り、ビジネスの税金を最小限に抑えるためにどのように機能するかを知っておくことは重要です。
会計上のコスト・リカバリーを理解する
減価償却費と償却費の概念は、ビジネス資産のコストをその資産の耐用年数に渡って分散させるように設計された税法上の手法です。
経費は、企業が支払う税金の額を減らすことができるため、企業にとってメリットがあります。 しかし、経費にはさまざまな種類があります。
もしあなたがビジネスのためにコピー用紙を買ったとしたら、その耐用年数は数年ではなく数ヶ月だと思うでしょう。 しかし、コピー用紙は他の事務用品と同様に、すぐに使い切ることを前提としています。 コピー用紙は、購入した年の事業費として計上することができます。 2018年にコピー用紙を購入した場合、それは（IRSによれば）2018年に使用されることが予想され、そのための経費は2018年の事業税申告書に記載されます。
しかし、オフィス家具や機器を購入した場合、数年間使用することが予想されるので、IRSは初年度に費用を計上してはいけないとしています。
オフィス用に1,000ドルの机を購入した場合、IRSでは、サルベージ（残り物）の価値を考慮せずに、費用を分散できる期間を決めています。 例えば、耐用年数が9年で、その9年後のサルベージ価格が100ドルだったとします。 あなたのビジネスは、正味のコスト（元のコストからサルベージ価値を差し引いたもの）を、1年に100ドルずつ9年間にわたって分散させなければなりません。
減価償却費とは？
減価償却とは、有形資産のコストをその耐用年数に応じて回収する方法です。 例えば、先ほどの机もそうですし、社用車や製造設備、棚なども減価償却の対象になります。
償却とは？
償却は、減価償却と同じプロセスですが、無形資産、つまり目に見えないが価値のあるものが対象となります。 例えば、特許や商標には価値があり、のれんにも価値があります。
内国歳入庁は、内国歳入庁法第197条に基づき、特定の無形資産を15年間で償却する対象として指定しています。 償却されない無形資産は、のれんだけです。 それは、のれんは事業が売却されたり、手を変え品を変えないと計算できないからです。
加速償却
上の例の減価償却方法は定額償却と呼ばれるもので、毎年同じ額を償却していきます。
IRSでは、資産の耐用年数の早い段階で減価償却費の控除を受けられるよう、いくつかの加速償却の方法を認めています。 これは、企業にとっては税制上のメリットとなります。
加速償却は単なる税金対策であり、ほとんどの場合、資産が実際に使用されるスピードとは関係ありません。
無形資産の償却は、ほとんどの場合、定額法（毎年同じ額）で計算されます。