企業の財務状況を定期的に分析することは、組織を軌道に乗せるために不可欠です。 そして、貸借対照表は、分析のための最も重要な財務諸表の 1 つであり、特定の時間における企業の純資産のスナップショットを提供します。
貸借対照表とは
貸借対照表とは、特定の期間における企業の財務状況をまとめた会計報告書です。
貸借対照表の作成方法を知ることは必要不可欠です。
貸借対照表の作成方法を知ることは重要です。
貸借対照表の作成方法を知ることは、企業経営者が会社の収益と支出を把握するために必要です。 潜在的な投資家は、企業の所有物と負債を比較して企業の業績を分析します。
貸借対照表の作成方法
貸借対照表には、資産、負債、資本の3つの要素があります。 左側が資産、右側が負債と資本に分かれています。 その名の通り、貸借対照表は常にバランスを保っていなければなりません。
貸借対照表は、報告書または会計期間の最終時点での資産と負債の数を反映しています。 ほとんどの貸借対照表レポートは12ヶ月間生成されますが、任意の期間を設定することもできます。
貸借対照表を作成する際には、項目を流動性の高い順に並べ、現金や在庫など流動性の高い資産から順番に並べます。
貸借対照表の方程式
貸借対照表は、2つの列の下部に対応する数字で締めくくらなければなりません。
会計の基本的な方程式は次のとおりです：
資産=負債+資本
左の資産は右の負債と資本に等しくなります。 貸借対照表を見ると、2つの列は貸借対照表の方程式を反映しており、2つの側面がどのように加算されるかを示す線状の勘定科目があります。
貸借対照表の3つのポイント
貸借対照表の計算式に必要なのは、資産、負債、資本の3つの項目です。
資産
資産とは、企業が所有しているもののうち、ドルで定量化できるものを指します。 資産は、貸方である減価償却累計額を除き、借方で計上します。 企業の財政状態計算書における資産の例は以下のとおりです。
- 現金
- 在庫
- 消耗品
- 売掛金
- 前払い費用
- 設備、車両。 および機械
- 家具および備品
- 土地、建物、および不動産
- 改良費
最後の4つの資産は、固定資産または長期資産として知られています。
ビジネスの複雑さに応じて、分類された貸借対照表が必要になる場合があります。 詳細な貸借対照表の場合、勘定科目はカテゴリーごとに分類されて表示されます。
- 流動資産
- 投資
- 有形固定資産
- 無形固定資産
- その他の資産
負債
負債とは、企業が債権者に対して負っている債務のことです。 負債総額は通常、債権残高として報告されます。
例えば、ある企業の貸借対照表には、資産250,000ドル、負債150,000ドル、株主資本100,000ドルが計上されています。 債権者は、会社の250,000ドルの資産に対して150,000ドルの請求権を持っています。 負債が完済されると、オーナーは自分の持分である10万ドルを請求することができます。
会社の貸借対照表に記載される典型的な負債勘定は以下の通りです。
- 買掛金
- 支払給与
- 支払利息
- 支払所得税
- 顧客預り金
分類された貸借対照表を作成する場合、負債勘定は短期または長期の負債として整理されます（表示順）。
- 流動負債
- 長期負債
長期負債には、キャピタル・リース、繰延報酬、期間が1年以上の銀行借入などがあります。
Owner’s or stockholders’ equity
Equityは、資産から負債を引いたもので、企業に投資されたオーナーの資本の額を表します。 また、企業の簿価とも呼ばれています。 オーナーズエクイティは個人事業主の企業に関するもので、ストックホルダーズエクイティは企業に関するものです。
オーナー持分の表示例としては、個人事業主の名前が「Mark Johnson, Capital」と1行で表示されています。 株主資本の部には、貸借対照表の株主資本の部よりも多くの勘定科目があります。
- 優先株式
- 普通株式
- 利益剰余金
貸借対照表の例
貸借対照表の読み方を理解するために、上記のアップル社の貸借対照表の例をご覧ください。 会社の規模にかかわらず、貸借対照表は明確でわかりやすいものでなければなりません。
すべての貸借対照表がそうであるとは限りません。
すべての貸借対照表が、左・右・複式の会計形成を使用しているわけではありません。 他の時間軸を比較する場合、貸借対照表はセクションを積み重ねて表示されることがあります。
How to read a balance sheet
貸借対照表は、ビジネスに関するいくつかの重要な要素のスナップショットを提供します。
流動性
一定期間の企業の資産と負債を比較することで、企業の流動性を知ることができます。 資産セクションの上部にある項目は最も流動性が高く、これらの資産は最も早く現金に換えることができることを意味しています。
レバレッジ
負債とオーナーまたは株主資本を比較することは、貸借対照表のレバレッジを分析する一般的な方法です。 負債や債務が多いと、保守的な投資家は警戒するかもしれません。 しかし、負債が多いからといって、必ずしもビジネスに問題があるとは限らず、企業は戦略的にレバレッジをかけている可能性があります。
レバレッジとは、企業の運転資金のうち、どれだけが負債によるものかを示すもので、企業が取っている財務リスクを測るのに有効な指標となります。
収益率
潜在的な投資家は、企業がどの程度の収益を上げているのかを知りたがりますが、これはその企業への投資が有益かどうかを判断するのに役立ちます。 投下資本利益率 (ROIC)、株主資本利益率 (ROE)、総資産利益率 (ROA) などの計算には、すべて貸借対照表の情報が必要で、収益率を求めることができます。
純利益を負債に加えて自己資本で割ると投下資本利益率（ROIC）となり、ROEは純利益を自己資本で割って求めます。
効率
貸借対照表と損益計算書の両方を扱うことで、企業が流動資産をどれだけ効率的に使っているかがわかります。
貸借対照表の目的
貸借対照表の作成方法や読み方を知ることは、ビジネスの状態を理解する上で重要です。 貸借対照表は、任意の期間に作成することができますが、多くの企業では複数年分の貸借対照表を作成し、企業の最近の経過を比較しています。
1枚のシートに表示される要約されたデータは、企業の状態に関する詳細な情報を提供します。
1枚のシートにまとめられたデータは、会社の状態を詳細に示すことができます。年末の貸借対照表を作成することで、会社がどのように推移しているか、目標に向かって進んでいるかを把握することができます。