中小企業の経営者として、簿記の設定と管理に使用できる会計方法には、現金会計と発生主義会計の2種類があります。
この2つの会計方法は、収益と費用を計上する上で大きな違いがあります。 正しい会計方法を選択することで、報告義務を確実に果たし、会社の財務状況を管理することができます。
Breaking Down Cash vs. Accrual Accountingh2 発生主義会計
現金主義と発生主義会計の主な違いは、収益と費用をいつ認識するかです。
- 現金会計では、お金が変わったときに収益と費用を認識します
- 発生主義会計では、取引が発生したときに収益と費用を認識します
現金主義会計
現金主義では、売上に対する支払いを受け取ったときに収益を認識します。 費用(および前払い費用)は、購入の支払い時に認識します。 取引がいつ行われたかを判断するのは簡単で、お金がいつ銀行口座に入ったか、あるいは出て行ったかを見ればよいのです。
多くの経営者は、売掛金や買掛金を記録する必要がないため、現金主義を好んでいます。
しかし、現金主義は、現在の資金量を正確に把握することはできますが、長期的な財務状況を正確に反映することはできません。
たとえば、ジョンは1月の売り上げが悪く、造園の仕事を2件しかしませんでした。 同月、彼は11月に行った仕事の支払期限切れの支払いを4000ドル受け取りました。 現金主義会計を使用すると、ジョンの帳簿には1月にビジネスがうまくいったと表示されますが、実際にはそうではありませんでした。
発生主義会計
発生主義会計では、サービスや製品を提供したときに収益を認識し、費用が発生したときに費用を認識します。 発生主義会計は、銀行口座だけでなく、請求書を追跡する必要があるため、現金会計よりも複雑です。
発生主義会計は、収入と支出のタイミングをより適切に合わせることができるため、ビジネスの財務状況をより現実的に把握することができます。
- 今後の支出や過去の収入・支出を明確に把握することができます
- 収入の傾向や顧客の消費傾向を把握することができます
- キャッシュフロー予測を作成し、低迷期には運転資金を、繁忙期にはリソースをより適切に管理することができます
また、融資担当者や投資家は通常、発生主義会計に基づく財務諸表を求めていることも重要です。
現金会計と発生主義会計の取引の記録
現金会計と発生主義会計では、収入と支出の記録が異なります。 ここでは、いくつかの簡単な例を紹介します。
Recording Revenues
Johnは2019年11月20日に造園工事を行い、2020年1月4日に支払いを受けました。
- 現金会計を使用した場合、Johnは2020年1月4日（支払いを受けた日）に収益を計上します
- 発生主義会計を使用した場合、Johnは2019年11月20日（仕事を行った日）に収益を計上します
Recording expenses
Johnは2019年12月4日に5箱の肥料を購入し、2020年1月3日に仕入先に支払いました。
- 現金会計では、2020年1月3日(仕入先に支払った日)に費用を計上します
- 発生主義会計では、2019年12月4日(肥料を購入した日)に費用を計上します
所得税の検討
所得税も現金会計と発生主義会計では異なるものになります。
- 現金会計では、銀行口座にお金が入った時点で課税されます
- 発生主義会計では、受け取る前に課税されることがあります
例えば、年末に請求書を出しても、支払いは年明けになるかもしれません。 しかし、発生主義会計では、売上が発生した時点で収益を計上するため、年末の税務会計にその収入を含める必要があります。
以下に例を示します：
ジョンは2019年11月20日に造園の仕事を行い、2020年1月4日に支払いを受けました。
- 現金会計を用いた場合、ジョンは2020年1月4日（支払いを受けた日）に収益を計上し、2020年の収入として報告します
- 発生主義会計を用いた場合、ジョンは2019年11月20日（仕事を行った日）に収益を計上し、2019年の収入として報告します。
発生主義会計では、費用は発生した時点で認識されるため、年の後半に請求書を受け取っても、年明けまで支払いをしない場合でも、年末の収入を報告する際にその費用を控除することができます。
正しい会計方法の選択
カナダのほとんどの中小企業は、カナダ歳入庁（CRA）に収入を報告する際に発生主義会計を採用し、ASPE（私企業の会計基準）に基づいて財務諸表を作成することが求められています。
ただし、農家や漁師、自営業のコミッションエージェントなどの場合は、以下の条件を満たしていれば、現金会計と発生主義会計のいずれかを選択することができます。
- 独立した事業活動には発生主義会計を使用する
- GST/HST/QSTの目的には発生主義会計を使用する
- 使用する会計方法ごとに別々の帳簿をつける
どのような場合でも、会計方法を選択する前に会計士に相談することをお勧めします。
どのように帳簿を整理すればよいかわからない場合は、経験豊富なエンケルの会計士・ブックキーパーチームがお手伝いいたしますので、お気軽にご相談ください。