Una partnership è un’entità legale composta da due o più persone che si uniscono per portare avanti un commercio o un’attività e che concordano di dividere i profitti o le perdite. Tipicamente, i partner iniziano contribuendo denaro o proprietà e lavoro o abilità al business. Un partner può essere una persona fisica, una società, un trust, una proprietà o un’altra partnership.
Come sono tassate le partnership?
Pass-Through Entity
Come una S corporation, una partnership è un conduit o pass-through entity. L’attività di partnership non paga una tassa sul reddito. Piuttosto, l’azienda passa le voci di reddito, perdita, deduzione e credito attraverso i partner, che riportano le voci e calcolano l’imposta sul loro modulo individuale 1040. Tuttavia, una partnership deve tenere traccia accurata del reddito e delle spese, come qualsiasi azienda. Tuttavia, alcune società quotate in borsa sono trattate come società di capitali per scopi fiscali.
Rendiconti informativi annuali richiesti
Le società di persone devono anche presentare dei rendiconti informativi annuali, mostrando il reddito e le spese dell’azienda, sul modulo 1065. Questo modulo è dovuto il 15° giorno del 4° mese dopo la fine dell’anno fiscale della partnership, di solito il 15 aprile. Ogni anno, le società di persone devono anche emettere lo Schedule K-1 all’IRS e ad ogni partner. Questo modulo mostra la quota distributiva di ogni partner di profitti, perdite, crediti e deduzioni. I partner usano le informazioni K-1 per completare lo Schedule E, che passa un reddito netto o una cifra di perdita alla pagina uno del modulo individuale 1040.
È importante notare che i partner sono tassati sulla loro quota distributiva degli elementi della partnership indipendentemente dal fatto che questi elementi siano effettivamente distribuiti ai partner.
Esempio(i): La società paritaria di David e Derek realizza un profitto di 70.000 dollari, ma prendono solo 30.000 dollari ciascuno dalla società quell’anno, lasciando 10.000 dollari in banca come capitale d’esercizio. Ai fini fiscali, sono tassati ciascuno su una quota distributiva di $35.000.
Come viene determinato il reddito imponibile?
Reddito d’impresa
Il reddito d’impresa di una società è generalmente calcolato nello stesso modo del reddito di un individuo. Cioè, il reddito imponibile è determinato sottraendo le deduzioni consentite dal reddito lordo. Questo reddito netto viene passato come reddito ordinario al partner sul prospetto K-1.
Altri redditi
Altre voci di reddito della partnership (come interessi, dividendi, guadagni di capitale, reddito netto da locazione o perdita, e deduzioni per contributi di beneficenza) devono essere “dichiarate separatamente”. Questo perché queste voci potrebbero influenzare la responsabilità fiscale dei diversi partner a seconda delle loro particolari situazioni fiscali. Queste voci, calcolate separatamente dal reddito d’impresa, sono anche passate al partner nel Modulo K-1.
Un partner riporterà la sua quota di reddito ordinario di partnership nel Modulo E del modulo 1040. Le voci di reddito o perdita dichiarate separatamente sono riportate nei moduli o schemi appropriati. Per esempio, le plusvalenze mostrate nel prospetto K-1 del partner sono riportate nel prospetto D del modulo 1040 del partner.
Come vengono assegnate le voci ai partner?
La quota di distribuzione di un partner di qualsiasi voce di reddito, guadagno, perdita, deduzione o credito è generalmente determinata dal contratto di partnership. La quota distributiva è di solito uguale alla percentuale di proprietà del partner nella partnership. Tuttavia, il contratto di partnership può allocare il reddito, il guadagno, la perdita, le deduzioni o i crediti ai singoli partner in modo diverso, a condizione che il metodo di allocazione abbia un “effetto economico sostanziale”.”
Un’allocazione ha generalmente un effetto economico sostanziale se si applicano entrambe le seguenti condizioni:
- C’è una ragionevole possibilità che l’allocazione influenzi sostanzialmente l’ammontare in dollari delle quote di reddito o perdita della partnership dei partner, indipendentemente dalle conseguenze fiscali
- Il partner a cui viene fatta un’allocazione riceve effettivamente il beneficio economico o sostiene l’onere economico corrispondente a tale allocazione
Per ulteriori informazioni, contattare un commercialista o un avvocato fiscale.
Come viene influenzata la base di un partner da elementi passanti?
A differenza di una società C, dove la base delle azioni rimane costante a meno che non vengano acquistate o vendute ulteriori azioni, la base in una partnership aumenta o diminuisce frequentemente. La base di un partner è importante per determinare la quantità di perdite e deduzioni che possono essere passate al partner. La base di un partner viene aumentata da:
- Il contante e le proprietà conferite da lui o lei
- Qualsiasi guadagno tassabile che il partner riconosce sul trasferimento di proprietà alla partnership
- Voci di reddito separate e non separate, incluse le plusvalenze
- Le passività che il partner assume e gli aumenti delle passività della partnership
La base di un partner viene diminuita da:
- Voci di perdita e deduzione dichiarate separatamente e non separatamente
- Spese di associazione non deducibili
- Prelievi in contanti
- Passività del partner che la società assume
- Base rettificata dei beni della società distribuiti al partner
Esempio/i: Jen e Melissa hanno ciascuna una base iniziale di 10.000 dollari nella loro società e concordano di dividere tutti i profitti e le perdite 50-50. Alla fine del primo anno, la società ha una perdita complessiva di 20.000 dollari. A Jen e Melissa saranno assegnati $10.000 di questa perdita, riducendo la base di ogni partner a zero.
Una diminuzione della quota di un partner nelle passività della partnership è trattata come una distribuzione di denaro da parte della partnership, che diminuisce la base del partner nel suo interesse di partnership (ma non sotto zero). Quando la base di un partner è stata ridotta a zero, un’ulteriore riduzione della quota di passività del partner risulterà in un guadagno tassabile per il partner.
Come vengono trattate le perdite?
Le perdite passate ai partner
Le perdite vengono passate ai partner. Queste perdite possono assumere la forma di una perdita di reddito ordinario per l’anno o una perdita di capitale sulla vendita di proprietà durante l’anno. La quota di distribuzione delle perdite di un partner in un dato anno è limitata all’importo del suo investimento effettivo nel business (cioè, la base regolata del partner nella partnership). La base generalmente include la quota proporzionale del partner delle passività della partnership.
Il riporto delle perdite è consentito
Qualsiasi perdita o deduzione non riconosciuta può essere riportata agli anni successivi e può essere utilizzata quando la base del partner viene aumentata attraverso ulteriori contributi di capitale o reddito netto.
Esempio/i: Rob ha pagato 5.000 dollari per il 50% di una partnership. Nel suo primo anno di attività, la società ha perso 14.000 dollari, che sono stati riportati sulla dichiarazione dei redditi della società. Inoltre, 7.000 dollari (50 per cento) di questo importo sono stati riportati anche a Rob sul prospetto K-1. Di questo importo, Rob può attualmente rivendicare solo $5.000 come perdita, perché questo è l’importo del suo investimento (base) nel partenariato. I restanti $2.000 possono essere riportati agli anni futuri per compensare il reddito di quegli anni.
Le regole di rischio e le regole sulle perdite passive pongono ulteriori limitazioni alla capacità di un partner di dedurre le perdite passate dalla partnership. Contattate il vostro contabile, avvocato o professionista della pianificazione finanziaria per informazioni più dettagliate. Se avete domande o bisogno di assistenza, contattate gli esperti di Henssler Financial:[email protected] o 770-429-9166.
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