Il primo baby boomer ha compiuto 70½ anni nel 2016. Quel primo baby boomer e tutti gli altri nati tra il 1 gennaio 1946 e il 30 gennaio 1946 avevano tempo fino al 1 aprile 2017 per iniziare a prendere le distribuzioni minime richieste (RMD) dai loro IRA. Da allora, si stima che 240.000 baby boomer abbiano superato quella scadenza, con altri 120.000 che si avvicinano alla scadenza la prossima primavera. È una scadenza importante per coloro che hanno investimenti in un IRA tradizionale. Non prendere gli RMD in tempo si traduce in una sanzione fiscale del 50% sulla quantità di denaro richiesto per essere ritirato.
I conti IRA tradizionali non sono l’unico tipo di conti che hanno RMD. Coloro che raggiungono l’età di 70½ anni che detengono fondi in piani sponsorizzati dal datore di lavoro come 401(k) o 403(b) devono anche prendere RMD a meno che non si qualifichino per l’esenzione per lavoro.
RMD non sono solo per coloro che raggiungono l’età di 70½ anni. I beneficiari non coniugati di IRA tradizionali e Roth IRA devono iniziare a prendere gli RMD per un IRA o Roth IRA ereditato entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello della morte del proprietario originale se vogliono allungare gli RMD sulla loro aspettativa di vita. Assicuratevi di controllare se il proprietario deceduto era soggetto ai requisiti RMD e, in tal caso, che l’RMD sia stato preso prima che l’IRA sia convertito in un beneficiario IRA.
Se questo comincia già a sembrare complicato, lo è. Le regole RMD possono essere estremamente complicate. Questo è il motivo per cui i contribuenti spesso commettono errori prendendo l’importo RMD sbagliato, prendendo un RMD dall’account sbagliato, dal tipo di account sbagliato, o mancando completamente un RMD.
Per fortuna, l’IRS riconosce quanto complicate possano essere le regole RMD. Sono stati disposti a rinunciare alla sanzione del 50% quando l’errore è stato un errore ragionevole e il contribuente ha preso provvedimenti ragionevoli per rimediare.
Per rimediare a un RMD mancato si comincia con il prenderlo non appena è stato scoperto. È meglio prenderlo come una distribuzione separata (non mescolato con l’anno corrente). Dopodiché si deve presentare il modulo 5329 per ogni anno in cui si è perso un RMD. Si noti che la versione del modulo 5329 dovrebbe essere quella per quell’anno. Segnalare un RMD mancato per l’anno fiscale 2018 dovrebbe essere fatto su un Modulo 5329 del 2018. Il sito web dell’IRS contiene versioni scaricabili del modulo 5329 che risalgono al 1975.
I seguenti passi sono tratti dal modulo 5329 del 2018:
Linea 52: Distribuzione minima richiesta
In questa riga, indicare l’importo totale della RMD. Includere solo il totale per i conti che hanno avuto un deficit.
Riga 53: Importo effettivamente distribuito
Inserisci l’importo che è stato prelevato. Se non è stato prelevato nulla, inserire zero.
Riga 54: Sottrarre la riga 53 dalla riga 52
Quando si richiede una rinuncia alla sanzione, inserire uno zero su questa riga. A sinistra della riga scrivere “RC” (abbreviazione di causa ragionevole). Oltre a RC, scrivere l’ammontare del deficit RMD.
Riga 55: Imposta aggiuntiva. Inserire il 50% della riga 54
Quando si richiede un esonero dalle sanzioni, anche questa riga sarà zero. Anche se il contribuente non riceve un esonero, non è tenuto a pagare la sanzione in anticipo.
Ripetere questa procedura con qualsiasi modulo 5329 aggiuntivo per altri anni fiscali in cui si è verificato un deficit RMD. Una volta che tutti i moduli sono completati e firmati, possono essere spediti all’IRS come modulo/i autonomo/i insieme a una lettera di spiegazione. Non c’è bisogno di presentare un 1040X per modificare l’anno in cui l’RMD avrebbe dovuto essere preso. Le tasse sull’importo prelevato per correggere l’ammanco RMD saranno dovute nell’anno in cui i fondi sono stati distribuiti.
Il modulo 5329 documenta solo i numeri. Il modulo non spiega perché l’errore è stato fatto. Il contribuente deve scrivere una lettera di spiegazione che spieghi il motivo per cui la sanzione dovrebbe essere annullata. La lettera dovrebbe essere breve e coprire i punti rilevanti:
- Perché è stato mancato
- Ora è stato preso
- Hai preso provvedimenti per assicurarti che gli RMD saranno fatti in tempo d’ora in poi
Alcuni contribuenti pensano di non dover correggere gli RMD mancati che vanno indietro di oltre tre anni. Questa idea sbagliata proviene dal sito web dell’IRS riguardante le revisioni.
“Generalmente, l’IRS può includere in una revisione le dichiarazioni presentate negli ultimi tre anni. Se identifichiamo un errore sostanziale, possiamo aggiungere altri anni. Di solito non andiamo indietro più degli ultimi sei anni.1”
La parola chiave qui è “generalmente”. L’IRS può controllare i tre anni più recenti per qualsiasi motivo. Possono tornare indietro di sei anni se c’è una “sostanziale sottovalutazione del reddito” che è definita come una sottovalutazione superiore al 25%. Ma non c’è un termine di prescrizione in caso di frode.
La Corte Tributaria degli Stati Uniti ha raggiunto una decisione2 nel 2011 riguardo a una “strategia” di conversione Roth che si è verificata nel 2000 ma non è stata scoperta dall’IRS fino al 2008. Il contribuente ha sostenuto che il termine di prescrizione si era esaurito perché aveva presentato le sue dichiarazioni ogni anno. L’IRS ha sostenuto il modulo 5329 è un ritorno a se stesso. Poiché il contribuente non ha presentato alcun modulo 5329s, l’orologio non ha iniziato mai il termine di prescrizione. La corte ha deciso in favore dell’IRS.
La linea di fondo risultante da questa decisione della corte è che non c’è sollievo da un RMD mancato senza presentare il modulo 5329. La linea d’azione intelligente quando viene trovato un errore RMD è quella di correggerlo prontamente e presentare il modulo 5329 per ottenere un sollievo dalla sanzione. L’IRS generalmente concede sollievo quando gli errori sono auto-riportati e rettificati prontamente.
I suggerimenti di Rick:
- Non riuscire a prendere RMD in tempo si traduce in una sanzione fiscale del 50%.
- I contribuenti spesso fanno errori prendendo l’importo RMD sbagliato, prendendo un RMD dal conto sbagliato, il tipo sbagliato di conto, o mancando un RMD completamente.
- L’IRS spesso concede il sollievo di pena per RMDs mancati quando sono self-reported e rettificato prontamente.
1 IRS.gov ricerca IRS Audits
2 Paschall v. Commissioner, Docket Nos. 10478-08, 25825-08, archiviato 5 luglio 2011