Che cos’è il deposito FBAR?

FBAR sta per Foreign Bank Account Report, e si riferisce al TD F90-22.1 Report of Foreign Bank and Financial Accounts. A metà del 2013, il modulo è stato rinominato e ora si chiama FinCEN 114. Qualunque sia il suo numero, deve essere presentato da “persone statunitensi” se la persona ha un interesse o un’autorità di firma su un conto finanziario estero, e il valore complessivo di questi conti supera i 10.000 dollari in qualsiasi momento durante l’anno solare. Un FBAR è autorizzato ai sensi del titolo 31 del Bank Secrecy Act, che non fa parte dell’Internal Revenue Code. L’FBAR era dovuto il 30 giugno per tutti gli anni precedenti al 2015. Nel 2015, come parte del Surface Transportation and Veterans Health Care Choice Improvement Act del 2015, il Congresso ha cambiato la data di scadenza al 15 aprile, e ha fornito per la prima volta la possibilità di richiedere una proroga di sei mesi al 15 ottobre. Non è sufficiente spedirlo entro quella data! A partire dal 1 luglio 2013 tutte le FBAR devono essere archiviate elettronicamente. Generalmente questo si riferisce agli FBAR per il 2013 che dovevano essere presentati entro il 30 giugno 2014. Anche gli FBAR depositati in ritardo per gli anni precedenti devono essere depositati elettronicamente.

La data di scadenza per la presentazione dell’FBAR non è prorogata presentando una proroga per la dichiarazione dei redditi. In precedenza non era possibile richiedere una proroga per la presentazione dell’FBAR. Come notato sopra, ora è possibile ottenere una proroga, tuttavia, al momento in cui scriviamo, l’IRS non ha emesso alcuna regola sul fatto che la proroga per presentare una dichiarazione dei redditi sarà anche trattata come una richiesta di proroga per presentare un FBAR. Non si sa se l’IRS valuterebbe una sanzione per un FBAR presentato con qualche giorno di ritardo, ma sarebbe meglio non essere il caso di prova.

Una persona statunitense include i cittadini statunitensi, così come i residenti legali permanenti, cioè i titolari di carta verde. Le persone statunitensi includono anche le persone giuridiche come le partnership, le corporazioni e le LLC formate secondo la legge degli Stati Uniti. Include anche i trust o le tenute costituite secondo il diritto statunitense.

Tutti coloro che soddisfano il test di “presenza sostanziale” della sezione 7701(b) dell’Internal Revenue Code sono anche considerati una persona statunitense ai fini dell’FBAR, e quindi devono presentare un FBAR. Il test di presenza sostanziale è soddisfatto se si è fisicamente presenti negli Stati Uniti almeno:

1. 31 giorni durante l’anno corrente, e
2. 183 giorni durante il periodo di 3 anni che include l’anno corrente e i 2 anni immediatamente precedenti, contando:
   Tutti i giorni in cui è stato presente nell’anno corrente, e
   1/3 dei giorni in cui è stato presente nel primo anno prima dell’anno corrente, e
   1/6 dei giorni in cui è stato presente nel secondo anno prima dell’anno corrente.

Alcuni giorni non vengono contati in base a una serie di complicate eccezioni. Alcune persone possono anche essere esentate da questo test. Le regole per la presentazione del FBAR erano leggermente diverse prima che il Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) emettesse nuove regole che sono entrate in vigore il 28 marzo 2011.

Se non siete sicuri se avete bisogno o meno di presentare un FBAR, dovreste consultare un avvocato fiscale qualificato che ha esperienza con i FBAR. Le risposte possono essere complicate e le sanzioni per la mancata presentazione possono essere estremamente costose.