Understanding the IRS Whistleblower Provisions
Das IRS Whistleblower Belohnungsgesetz ist in zwei Abschnitte unterteilt. Der erste Abschnitt ist 26 U.S.C. § 7623(a), und er gibt dem IRS das Ermessen, Whistleblower-Belohnungen zu zahlen. Dieser Abschnitt basiert auf einer älteren Bestimmung des Gesetzes, die ursprünglich in den 1800er Jahren erlassen wurde. Alle Belohnungen, die unter dieser Bestimmung gezahlt werden, liegen strikt im Ermessen des IRS, und es gibt keine Möglichkeit, gegen eine Verweigerung Berufung einzulegen.
Im Jahr 2006 führte die Schaffung des Tax Relief and Health Care Act zu bedeutenden Änderungen im Belohnungsprogramm des IRS für Whistleblower. Das Gesetz schuf ein obligatorisches Belohnungsgesetz. Wenn sich ein Hinweisgeber nach dieser Bestimmung für eine Belohnung qualifiziert, ist der IRS verpflichtet, eine Belohnung von nicht weniger als 15 % und nicht mehr als 30 % aller gesammelten Erlöse zu zahlen, die der IRS aufgrund der ursprünglichen Informationen des Hinweisgebers erhalten hat.
Mit dem neuen Gesetz wurden die Belohnungen also nicht mehr nur nach Ermessen festgelegt. Wenn ein Whistleblower die Qualifikationen nach dieser Bestimmung erfüllt und die ursprünglichen Informationen des Whistleblowers zu einem Verwaltungs- oder Gerichtsverfahren führen, muss der IRS mindestens 15 % und höchstens 30 % der vom IRS erzielten Erlöse belohnen. Dieses obligatorische Element der Whistleblower-Auszeichnungsregelung ist ein Hauptgrund für den Erfolg des Whistleblower-Programms.
Dies deckt jedoch nicht alle Auszeichnungsansprüche ab. Es deckt nur Ansprüche ab, die in Fällen eingereicht werden, in denen die „strittigen Erlöse 2.000.000 $ übersteigen.“ Wenn der Anspruch gegen eine Einzelperson eingereicht wird, muss das Bruttoeinkommen dieser Person außerdem 200.000 Dollar übersteigen. Forderungen, die die oben genannten Anforderungen nicht erfüllen, fallen unter IRC § 7623(a), in dem die Zuerkennung nach Ermessen des IRS festgelegt wird.
Mit anderen Worten, kleine Steuerfälle fallen unter Abschnitt (a) des Gesetzes, und jede Zuerkennung liegt im Ermessen. Aber große Steuerfälle fallen unter Abschnitt (b) des Gesetzes, und die Zahlung von Belohnungen an qualifizierte Personen ist obligatorisch.
Kritischerweise muss man kein US-Bürger sein, um eine Belohnung unter dem IRS-Whistleblower-Programm zu erhalten. Das Programm hat bedeutende internationale Anwendungen und wurde genutzt, um Probleme wie illegales Offshore-Banking zu bekämpfen. Die größte Belohnung im Rahmen des Programms belief sich auf 104 Millionen US-Dollar und ging an Bradley Birkenfeld, einen internationalen Banker, der illegale Offshore-Konten von US-Bürgern in der Schweiz aufdeckte.
Im Jahr 2016 gewährte ein US-Steuergericht in einer Entscheidung Whistleblowern Belohnungen auf der Grundlage einer breiteren Definition von eingezogenen Erträgen, die auch strafrechtliche Bußgelder und Strafen umfasst. Während also die Umsetzung des IRS-Whistleblower-Gesetzes ausgeweitet wurde, da die Behörde die Wichtigkeit der Zusammenarbeit mit Whistleblowern erkannt hat, haben Gerichte auch die Rechte von Whistleblowern in Bezug auf ihre Belohnungen erweitert. Lesen Sie die Gerichtsentscheidung hier.
Und im Juli 2019 wurde das Programm mit der Verabschiedung des Taxpayer First Act weiter gestärkt, der wichtigen Schutz vor Vergeltung für Steuerbetrugs-Hinweisgeber schuf und das bestehende Programm durch eine verbesserte Kommunikation mit Steuer-Hinweisgebern über den Status ihrer Einreichung verbesserte.