Ce billet de blog présente des informations sur les différents types d’impôts sur le revenu individuel imposés par les gouvernements des États aux États-Unis.
En 2020, quarante et un États ont prélevé des impôts sur le revenu individuel. Les États utilisent actuellement des modèles à taux fixe ou à taux progressif pour leurs structures de taux d’impôt sur le revenu individuel. Trois États utilisent une variante de la structure de l’impôt sur le revenu progressif, en employant des taux de « récupération » qui combinent à la fois des caractéristiques de taux progressif et de taux fixe. Chaque État dispose de nombreuses exemptions, déductions et crédits qui modifient le taux d’imposition effectif, c’est-à-dire le pourcentage réel du revenu payé en impôts. Un prochain billet de blog présentera des informations sur les taux d’imposition effectifs et des exemples de factures d’impôt dans différents États.
Sept États n’imposent aucun impôt sur le revenu individuel. Il s’agit de l’Alaska, de Washington, du Nevada, du Wyoming, du Dakota du Sud, du Texas et de la Floride. Deux autres États ont imposé des impôts sur le revenu uniquement sur les revenus d’intérêts et de dividendes.
L’impôt sur le revenu individuel à taux fixe
Neuf États en 2020 ont utilisé des structures d’impôt sur le revenu général individuel à taux fixe, imposant le même taux à tous les contribuables, quel que soit leur revenu. Les taux varient de 3,07 % en Pennsylvanie à 5,25 % en Caroline du Nord. Ces États taxent tous les revenus individuels. Le 1er janvier 2020, le taux de l’impôt sur le revenu des particuliers au Massachusetts est passé de 5,05 % à 5,0 %, mettant ainsi pleinement en œuvre une réduction pluriannuelle du taux approuvée par les électeurs lors d’une initiative de vote en 2000. L’Illinois applique actuellement un taux d’imposition forfaitaire sur le revenu des particuliers de 4,95 %. Des informations sur les raisons pour lesquelles l’Illinois a un impôt sur le revenu à taux fixe peuvent être trouvées ici.
Le tableau suivant montre les taux d’impôt sur le revenu à taux fixe des États à partir de janvier 2020.
Impôts individuels progressifs sur le revenu
Un total de 32 États ont prélevé des impôts individuels progressifs sur le revenu en 2019. Vingt-neuf États imposent des taux progressifs avec différentes tranches. Les tranches sont des fourchettes de revenus imposées au même taux. À l’intérieur de chaque tranche, les contribuables paient le même taux. Cela signifie que les contribuables paient le même taux sur les revenus perçus dans la première tranche ; ensuite, ils paient un taux majoré jusqu’à un montant seuil pour chaque tranche. Le taux marginal est le taux d’imposition appliqué au dernier dollar imposable gagné et constitue le taux maximal payé par chaque contribuable. Il peut y avoir des tranches différentes pour les contribuables célibataires et les contribuables mariés. Onze États ont des tranches supérieures très basses – moins de 38 000 dollars – ce qui signifie que leur structure d’impôt sur le revenu n’est que marginalement progressive.
Chaque État applique diverses exemptions déductions et crédits à l’assiette de l’impôt sur le revenu. Cela modifie le taux d’imposition effectif, qui correspond au pourcentage réel du revenu payé en impôts. Les traitements fiscaux divergents dans les différents États rendent difficiles les comparaisons précises de la charge fiscale sur le revenu.
Les taux des tranches d’imposition progressives en 2019 variaient d’un minimum de 0,33 % sur le revenu individuel jusqu’à 1 638 $ en Iowa à un maximum de 13,30 % en Californie sur le revenu individuel supérieur à 1,0 million de dollars. Le nombre de tranches d’imposition employées allait de trois en Alabama, au Kansas, au Maine, au Mississippi et au Rhode Island à douze à Hawaï. En revanche, les taux de l’impôt fédéral sur le revenu des particuliers varient de 10 % à 35 % en six tranches.
Trois États structurent actuellement leurs impôts progressifs sur le revenu avec une fonction de « récupération » : New York, le Connecticut et l’Arkansas. Ce type de structure de taux combine à la fois des caractéristiques de taux progressif et de taux fixe avec des tranches qui imposent des taux progressifs sur les revenus gagnés jusqu’à un certain montant seuil, puis un impôt à taux fixe sur tous les revenus gagnés si le total est supérieur à ce montant.
L’Arkansas a sept tranches d’impôt sur le revenu avec des taux allant de 0,90% à 6,0% pour les résidents gagnant jusqu’à 79 300 $. Tous les revenus gagnés supérieurs à 79 300 $ sont imposés à un taux fixe de 6,9 %.
Le Connecticut a sept tranches d’imposition sur le revenu avec des taux allant de 3,0 % à 6,99 % pour les personnes gagnant jusqu’à 500 000 $ et les déclarants mariés gagnant jusqu’à 1,0 million de dollars. Tous les revenus gagnés s’ils sont supérieurs à ces seuils sont imposés à un taux fixe de 6,99 %.
New York a huit tranches d’imposition avec des taux allant de 4,0 % à 6,85 % pour les personnes physiques gagnant jusqu’à 1,077 million de dollars et les déclarants mariés gagnant jusqu’à 2,15 millions de dollars. Tous les revenus gagnés s’ils sont supérieurs à ces seuils sont imposés à un taux fixe de 8,82 %.
L’assemblée législative de l’Illinois a approuvé une structure d’impôt progressif sur le revenu de récupération dans une loi d’habilitation (loi publique 101-0008) pour un amendement constitutionnel autorisant un impôt progressif sur le revenu qui sera décidé par les électeurs lors des élections générales de novembre 2020. La structure de l’impôt sur le revenu progressif individuel de l’Illinois est discutée ici.
Dans la législation, les taux progressifs individuels commencent à 4,75% pour les revenus jusqu’à 100 000 $, puis augmentent jusqu’à 7,85% pour les déclarants célibataires entre 350 000 et 750 000 $ de revenus, et pour les déclarants conjoints de 500 000 à 1 million de dollars. Les déclarants uniques gagnant plus de 750 000 dollars et les déclarants conjoints gagnant plus d’un million de dollars seraient imposés à un taux fixe de 7,99 %.
Modifications récentes des structures de taux d’imposition sur le revenu individuel
Aucun État depuis 2000 n’est passé d’une structure d’imposition sur le revenu individuel à taux fixe à une structure graduée. Cependant, trois États sont passés d’une structure de taux d’impôt sur le revenu individuel graduel à un impôt à taux fixe.
Taux d’impôt sur le revenu des sociétés
En 2019, un total de 44 États ont imposé des impôts sur le revenu des sociétés. Quatre de ces États ont imposé le revenu net des sociétés, tandis que quatre États – le Texas, le Nevada, l’Ohio et Washington – ont imposé les recettes brutes. Quatorze États ont utilisé une structure d’imposition graduelle et les 30 autres ont imposé une taxe forfaitaire.
La législation de l’Illinois qui établit une structure graduelle pour les impôts sur le revenu des particuliers augmente également le taux d’imposition forfaitaire existant de l’État sur le revenu des sociétés si l’amendement constitutionnel est adopté. Le taux d’imposition sur le revenu net des sociétés passerait à 7,99 %, contre 7,0 % actuellement. Les sociétés de l’Illinois paient également une taxe de remplacement des biens personnels (PPRT) de 2,5% sur le revenu net, ce qui fera effectivement passer le taux d’imposition total des sociétés de l’Illinois à 10,49%.
Comparaison des taux d’imposition sur le revenu individuel de l’Illinois par rapport à d’autres États
L’exposition ci-dessous compare les taux d’imposition sur le revenu individuel forfaitaires actuels et gradués proposés de l’Illinois avec ceux des États les plus peuplés imposant un impôt sur le revenu ainsi qu’avec les voisins du Midwest de l’État. Actuellement, l’Illinois a l’un des taux d’imposition sur le revenu individuel les plus bas des 17 États examinés, à savoir 4,95 %. Seuls l’Indiana, le Michigan et l’Arizona ont des taux plus bas. Si l’impôt progressif sur le revenu des personnes physiques est approuvé par les électeurs en 2020, l’Illinois aurait l’un des taux les plus élevés. Seuls cinq États – New York, Iowa, Minnesota, New Jersey et Californie – auraient des taux supérieurs à celui de l’Illinois, soit 7,99 %.
L’exposition ci-dessous montre la fourchette des taux d’imposition sur le revenu pour les États les plus peuplés prélevant des impôts individuels progressifs sur le revenu. Parmi ces dix États, l’Arizona avait le taux maximal le plus bas, soit 4,54 %, tandis que la Californie avait le taux maximal le plus élevé, soit 13,30 %.
L’Alaska a abrogé son impôt sur le revenu en 1979.
En outre, deux États, le New Hampshire et le Tennessee, n’imposent que les revenus d’intérêts et de dividendes. Le Tennessee a commencé à supprimer progressivement son impôt sur le revenu en 2017. Ce processus s’achèvera en 2021 et le Tennessee rejoindra le groupe des États sans impôt sur le revenu. Voir Katherine Loughead et Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, mars 2019.
Katherine Loughead et Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, mars 2019. L’Illinois et la Pennsylvanie n’imposent aucun revenu de retraite.
Ballotpedia, « Massachusetts reduces state income tax to final rate set by 2000 ballot initiative », 23 décembre 2019 à https://ballotpedia.org/Massachusetts_Income_Tax_Rate_Reduction_Initiative,_Question_4_%282000%29.
Ces États sont l’Alabama, l’Arkansas, l’Idaho, la Géorgie, le Mississippi, le Missouri, le Montana, le Nouveau-Mexique, l’Oklahoma, la Caroline du Sud et la Virginie. Katherine Loughead et Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, mars 2019.
Katherine Loughead et Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, mars 2019.
International Revenue Service at https://www.irs.gov/newsroom/irs-provides-tax-inflation-adjustments-for-tax-year-2019.
Katherine Loughead et Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, mars 2019.
Shelby Bremmer, « Illinois’ Graduated Income Tax Plan : What You Need to Know », NBC Chicago, 28 mai 2019 à https://www.nbcchicago.com/news/local/illinois-income-tax-rates-progressive/131673/.
Fondation fiscale, State Individual Income Tax Rates, 2000-2014, 1er avril 2013 à https://taxfoundation.org/state-individual-income-tax-rates/, et Katherine Loughead et Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, mars 2019.
Lyman Stone, State Personal Income Tax Rates and Brackets 2014 Update at https://taxfoundation.org/state-personal-income-tax-rates-and-brackets-2014-update, Tax Foundation, 21 mars 2014.
Morgan Scarboro, La législature du Kentucky passe outre le veto du gouverneur pour adopter le paquet de réformes fiscales, 16 avril 2018. Tax Foundation à https://taxfoundation.org/kentucky-tax-reform-package/.
Janelle Cammenga, State Corporate Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact n° 639, Tax Foundation, février 2019.
La loi publique 101-0008 à 35 ILCS 5/201(b)15.
Le département du revenu de l’Illinois à https://www2.illinois.gov/rev/QuestionsAndAnswers/pages/242.aspx.
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