Qu’est-ce qu’un trust irrévocable et comment fonctionne-t-il ?

Les points clés

Modifier un trust irrévocable

Vous ne pouvez modifier un trust irrévocable qu’en vertu de la loi. Généralement, vous devez obtenir l’autorisation de tous les bénéficiaires pour effectuer un changement.

Révoquer un trust irrévocable pourrait être plus facile dans certains États que d’autres. Le Missouri, par exemple, offre une certaine souplesse : vous pouvez apporter des changements si les actifs du trust ne sont pas suffisants pour justifier le coût de l’administration du trust, ce qui permet au constituant de réformer le trust pour le rendre conforme à ses intentions.

D’autres États comme la Virginie et le New Hampshire permettent de modifier un trust irrévocable par décantation. Il s’agit de créer un nouveau trust avec des conditions actualisées, puis de transférer (ou décanter) les anciens actifs du trust dans le nouveau. Environ la moitié des États autorisent la décantation, et certains d’entre eux vous permettent même de le faire sans en informer les bénéficiaires.

Clause de dépouillement

Dans certains États, comme la Californie et le Montana, vous ne pouvez pas résilier le trust même avec le consentement des bénéficiaires si le trust comporte une clause de dépouillement, dans laquelle un fiduciaire distribue les actifs au fil du temps, afin que les héritiers ne dépensent pas tout d’un coup. Les États ont également des exigences différentes concernant les bénéficiaires qui sont mineurs et peuvent ne pas être en mesure de consentir.

Types de fiducie irrévocable

Il existe deux principaux types de fiducies irrévocables – les fiducies créées du vivant du constituant (une fiducie vivante), et les fiducies créées au décès.

Si vous rédigez un testament qui donne instruction de placer vos actifs dans une fiducie à votre décès, il s’agirait d’un exemple de fiducie testamentaire. Elle est par nature irrévocable, puisque le constituant ne pourra pas apporter de modifications puisqu’il n’est plus en vie.

Toutes les autres fiducies créées de votre vivant sont appelées fiducies vivantes ou fiducies entre vifs. Voici quelques exemples courants de fiducies vivantes irrévocables :

Fiducie irrévocable d’assurance-vie (ILIT)

Le produit de l’assurance-vie, également connu sous le nom de prestation de décès, est généralement une somme forfaitaire non imposable, mais peut être soumis à l’impôt sur les successions dans certaines circonstances. Principalement, cela se produirait si les bénéficiaires de l’assurance-vie sont décédés, entraînant l’intégration du capital-décès dans la succession, ou si le défunt était propriétaire du contrat ou avait la possibilité d’y apporter des modifications. Si la succession est suffisamment importante, un impôt sera prélevé sur celle-ci, mais une fiducie irrévocable d’assurance-vie peut vous aider à l’éviter. Elle achètera la police d’assurance-vie et paiera les primes. La fiducie sera propriétaire de la police ; vous n’aurez qu’à financer la fiducie.

Lisez notre guide approfondi sur les fiducies d’assurance-vie irrévocables (ILIT).

Fiducie pour besoins spéciaux

Aussi appelée fiducie pour besoins supplémentaires, la fiducie pour besoins spéciaux est spécifiquement destinée aux bénéficiaires handicapés. Cela leur permet d’être en mesure de recevoir des prestations gouvernementales, comme le revenu de sécurité supplémentaire (SSI) ou Medicaid, qui sont assortis de restrictions en matière de revenu. Si vous êtes handicapé, vous devez avoir un faible revenu et un nombre limité de ressources ou d’actifs afin de pouvoir bénéficier de ces prestations.

Un langage spécifique doit être utilisé pour que la fiducie soit considérée comme une fiducie pour besoins spéciaux, comme une déclaration indiquant que la fiducie est destinée à fournir des soins supplémentaires, et non un soutien de base. Vous pouvez consulter un avocat, surtout si vous voulez financer le trust avec l’argent du bénéficiaire (comme le produit d’un règlement), qui doit suivre certaines lois fédérales et étatiques délicates.

En savoir plus sur le trust pour besoins spéciaux.

Autres types de trusts irrévocables vivants

• Les trusts caritatifs vous permettent de transférer vos actifs à une organisation caritative et de recevoir une déduction fiscale.

• La fiducie de don irrévocable (IGT) vous permet de  » donner  » la fiducie au présent à des fins fiscales.

• La fiducie de rente conservée par le garant (GRAT) pourrait laisser vos héritiers ne payer aucun impôt.

Les fiducies irrévocables et Medicaid

Lorsqu’il s’agit de Medicaid, les fiducies irrévocables peuvent aider de deux façons. Pour être admissible à une maison de soins infirmiers ou à une vie assistée de Medicaid, vous devez répondre à quelques exigences. Chaque État fixe une limite sur les niveaux de revenu ainsi que les ressources, ou actifs, et qui sont applicables.

Lisez ce guide de Medicaid état par état pour plus de détails, ou contactez votre agence Medicaid locale.

Par exemple, pour être admissible à Medi-Cal, le programme Medicaid de l’État de Californie, vous devez respecter une limite de revenu et vos actifs doivent être inférieurs à 2 000 à 4 200 dollars (selon le nombre de personnes qui en sont propriétaires) et certaines ressources (comme la maison dans laquelle vit votre conjoint et les petites polices d’assurance funéraire et d’assurance-vie) ne comptent pas.

Si vous constatez que vous avez trop de ressources, vous pouvez « dépenser » vos biens en les plaçant dans un type de fiducie irrévocable appelé Medicaid trust. Cependant, si vous faites cela peu de temps avant de demander Medicaid, vous serez pénalisé, il est donc important de commencer votre planification des soins à long terme à l’avance.

Dans certaines circonstances, l’État essaiera de récupérer ou de recouvrer les dépenses Medicaid après le décès du concédant dans ce qu’on appelle la récupération de la succession Medicaid. Les actifs des fiducies irrévocables sont protégés de la récupération de la succession Medicaid. Exigé par la loi, cela pourrait se produire si le concédant était âgé de 55 ans ou plus et a reçu des soins en maison de soins infirmiers par le biais de Medicaid.

Comment les trusts irrévocables sont-ils imposés ?

Certains des impôts courants affectés par un trust irrévocable sont :

L’impôt sur les successions

Lorsque vous mourrez, l’exécuteur testamentaire évaluera la taille (ou la valeur) de votre succession. Les successions plus importantes devront payer un impôt sur les successions – un impôt fédéral sur les successions et un éventuel impôt d’État sur les successions diminueront le montant que vos héritiers recevront finalement. Seule une fiducie irrévocable peut contribuer à réduire la valeur totale de la succession du concédant de manière à ce qu’elle soit inférieure à la limite d’exemption et exempte de l’impôt fédéral sur les successions, qui est très lourd. C’est l’un de ses principaux avantages par rapport à un trust révocable.

A compter de 2020, l’exonération de l’impôt sur les successions est de 11,58 millions de dollars, mais elle passera à 11,7 millions de dollars en 2021. Si la succession supérieure vaut plus de 11,58 millions de dollars, elle sera soumise à l’impôt fédéral sur les successions de 40 % sur le montant supérieur à la limite. Par exemple, si vous décédez en 2020 et que votre succession vaut 12,58 millions de dollars, alors vous ne paierez des droits de succession fédéraux que sur 1 million de dollars.

Ceci est surtout utile pour les personnes très riches, dont les actifs et la richesse sont supérieurs à ce montant. L’exonération de l’impôt sur les successions a été plus que doublée après l’adoption du Tax Cuts and Jobs Act. Toutefois, cette limite deviendra caduque en 2025, à moins qu’elle ne soit renouvelée par le Congrès.

L’impôt sur les plus-values

Lorsque vous réalisez un bénéfice sur un investissement, vous enregistrez une plus-value, qui est souvent accompagnée d’un impôt. Si vous vendez des actifs dans une fiducie révocable, vous devrez déclarer tout gain en capital dans votre déclaration de revenus et payer tout impôt applicable. Vous pouvez éviter de payer l’impôt sur les gains en capital avec une fiducie irrévocable ; la fiducie vend les actifs et paie tout impôt à la place.

Déductions fiscales

Si vous financez une fiducie de bienfaisance, vous pouvez bénéficier de déductions fiscales de votre vivant lorsque vous transférez les actifs dans la fiducie. Si les actifs ne sont transférés dans le trust qu’après votre décès, c’est la succession qui bénéficiera de la déduction.

Devriez-vous obtenir une fiducie irrévocable ?

Les fiducies irrévocables sont difficiles à modifier. Les raisons pour lesquelles vous pourriez bénéficier d’un trust irrévocable sont :

• Vous êtes très riche et vous voulez réduire votre patrimoine imposable

• Si vous avez une personne à charge handicapée

• Vous êtes susceptible d’être poursuivi en justice et vous avez besoin d’une protection des actifs

Mais si vous voulez généralement juste protéger vos actifs ou avoir quelque chose en place pour distribuer vos biens en cas d’incapacité, une fiducie révocable pourrait encore répondre à vos besoins. Une fiducie révocable vivante veillera tout de même à ce que vos biens soient transmis correctement et à ce que vos héritiers ne dépensent pas l’argent en une seule fois, si cela vous préoccupe.