Qu’est-ce que le dépôt de FBAR?

FBAR signifie Foreign Bank Account Report (rapport sur les comptes bancaires étrangers) et fait référence au TD F90-22.1 Report of Foreign Bank and Financial Accounts. Au milieu de l’année 2013, le formulaire a été renommé, et s’appelle désormais FinCEN 114. Quel que soit son numéro, il doit être déposé par les « personnes américaines » si la personne a un intérêt ou un pouvoir de signature sur un compte financier étranger, et que la valeur totale de ces comptes dépasse 10 000 dollars à tout moment de l’année civile. La FBAR est autorisée en vertu du titre 31 de la loi sur le secret bancaire, qui ne fait pas partie de l’Internal Revenue Code. La FBAR était due le 30 juin pour toutes les années antérieures à 2015. En 2015, dans le cadre de la loi de 2015 sur l’amélioration du choix des transports de surface et des soins de santé des vétérans, le Congrès a modifié la date d’échéance au 15 avril, et a fourni pour la première fois la possibilité de demander une prolongation de six mois jusqu’au 15 octobre.

Comme elle n’est pas déposée en vertu de l’Internal Revenue Code, elle doit être REÇUE par l’IRS à la date d’échéance, sinon elle est en retard. Il ne suffit pas de la poster avant cette date ! Depuis le 1er juillet 2013, toutes les FBAR doivent être déposées par voie électronique. En général, cela concerne les FBAR pour 2013 qui devaient être déposées avant le 30 juin 2014. Même les FBAR déposées tardivement pour les années antérieures doivent être déposées par voie électronique.

La date d’échéance du dépôt des FBAR n’est pas prolongée par le dépôt d’une prolongation du délai de dépôt de votre déclaration de revenus. Auparavant, il n’était pas possible de demander une prolongation de délai pour le dépôt d’une FBAR. Comme indiqué ci-dessus, il est désormais possible d’obtenir une prolongation, mais, au moment de la rédaction du présent document, l’IRS n’a émis aucune règle quant à la question de savoir si la prolongation du délai de dépôt d’une déclaration fiscale sera également traitée comme une demande de prolongation du délai de dépôt d’une FBAR. On ignore si l’IRS infligerait une pénalité pour une FBAR déposée avec quelques jours de retard, mais il vaudrait mieux ne pas en être le test.

Une personne américaine comprend les citoyens américains, ainsi que les résidents légaux permanents, c’est-à-dire les détenteurs de cartes vertes. Les personnes américaines comprennent également les entités juridiques telles que les partenariats, les sociétés et les SARL formées en vertu du droit américain. Elles comprennent également les trusts ou les successions constitués en vertu du droit américain.

Toute personne qui satisfait au critère de « présence substantielle » de la section 7701(b) de l’Internal Revenue Code est également considérée comme une personne américaine aux fins de la FBAR, et doit donc déposer une FBAR. Le test de présence substantielle est rempli si vous êtes physiquement présent aux États-Unis pendant au moins :

1. 31 jours pendant l’année en cours, et
2. 183 jours pendant la période de 3 ans qui comprend l’année en cours et les 2 années qui la précèdent immédiatement, en comptant :
   Tous les jours où vous étiez présent dans l’année en cours, et
   1/3 des jours où vous étiez présent dans la première année avant l’année en cours, et
   1/6 des jours où vous étiez présent dans la deuxième année avant l’année en cours.

Certains jours ne sont pas comptés en vertu d’une série d’exceptions compliquées. Certaines personnes peuvent également être exemptées de ce test. Les règles de dépôt des FBAR étaient légèrement différentes avant que le Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) ne publie de nouvelles réglementations qui sont entrées en vigueur le 28 mars 2011.

Si vous n’êtes pas sûr de devoir ou non déposer une FBAR, vous devriez consulter un avocat fiscaliste qualifié qui a de l’expérience en matière de FBAR. Les réponses peuvent être délicates et les pénalités en cas de non-déclaration peuvent être extrêmement coûteuses.