Les impôts représentent une grande partie des responsabilités d’un exécuteur testamentaire – et peuvent sembler être la partie la plus intimidante. La bonne nouvelle est que vous n’aurez probablement pas à faire face à des questions fiscales compliquées. Gardez également à l’esprit que vous pouvez engager des experts pour vous aider avec les questions fiscales et utiliser les fonds de la succession pour payer leurs services.
L’impôt sur le revenu personnel (étatique et fédéral)
La plupart des exécuteurs testamentaires doivent déposer des déclarations finales d’impôt sur le revenu étatique et fédéral pour l’année civile au cours de laquelle la personne décédée est décédée. Une déclaration d’impôt est nécessaire si la personne décédée a reçu au moins un montant minimum de revenu (fixé par la loi fédérale chaque année) au cours de la dernière année de sa vie. Vous utiliserez le formulaire 1040 de l’IRS, bien connu, et la déclaration devra être remplie avant le 15 avril de l’année suivant le décès. Par exemple, si la personne est décédée en novembre, vous devrez remplir une déclaration pour l’année du décès le 15 avril suivant. Si la personne est décédée au début de l’année, avant de remplir une déclaration pour l’année précédente, vous devrez peut-être remplir des déclarations à la fois pour l’année du décès et pour l’année précédente.
Impôt sur le revenu de la succession (étatique et fédéral)
Si la succession fait l’objet d’une homologation et reçoit un certain montant de revenus pendant que l’affaire du tribunal d’homologation est en cours, vous devrez également remplir des déclarations d’impôt sur le revenu pour la succession elle-même. La loi de l’État peut exiger que vous informiez l’autorité fiscale de l’État que vous avez entamé une procédure d’homologation, afin que l’État soit sûr d’être payé.
Vous pouvez utiliser une année civile ou une année fiscale différente pour les impôts sur le revenu de la succession. Par exemple, vous pouvez ouvrir un dossier d’homologation en octobre et le clôturer en août de l’année suivante. Pour éviter de remplir deux déclarations (une pour chaque année civile au cours de laquelle la succession a été ouverte et a perçu des revenus), vous pouvez utiliser un exercice financier d’octobre à octobre. Alors, une seule déclaration serait nécessaire, et elle serait due quatre mois après la fin de l’année fiscale.
Taxe fédérale sur les successions
Ce n’est que si la personne décédée a laissé une très grande quantité de biens – d’une valeur supérieure à 11,58 millions de dollars, pour les décès en 2020 – que vous devrez remplir une déclaration de taxe fédérale sur les successions. Vous aurez certainement besoin de l’aide d’un expert pour préparer la déclaration d’impôt fédéral sur les successions, qui est due neuf mois après le décès.
L’impôt sur les successions de l’État
Vous devrez remplir une déclaration d’impôt sur les successions de l’État si une déclaration d’impôt fédéral sur les successions est requise OU si l’État impose son propre impôt sur les successions. Environ la moitié des États imposent leurs propres droits de succession. Les taux sont inférieurs aux taux de l’impôt fédéral sur les successions, mais les plus petites successions sont parfois taxées. Là encore, il vaudra la peine d’obtenir les conseils d’un expert en fiscalité.
Taxe sur les successions de l’État
Quelques États imposent des taxes sur les successions ; le gouvernement fédéral ne le fait pas. Il ne s’agit pas d’un impôt sur l’ensemble de la succession. Au lieu de cela, certains bénéficiaires doivent payer un impôt basé sur la valeur de ce dont ils héritent.
Les conjoints (et les partenaires domestiques enregistrés, dans certains États) et les enfants paient généralement des taux faibles ou sont exemptés de l’impôt, quel que soit le montant de leur héritage. Les membres de la famille ayant un lien de parenté plus éloigné ou les bénéficiaires sans lien de parenté sont soumis à l’impôt.
L’exécuteur testamentaire est généralement chargé de remplir une déclaration d’impôt sur les successions, et il peut ne pas être en mesure de clore le dossier d’homologation sans montrer que tous les droits de succession ont été payés. Il n’y a qu’une seule déclaration par personne décédée, même s’il y a plusieurs héritiers qui doivent des impôts. S’il n’y a pas de représentant personnel pour la succession, c’est la responsabilité légale des bénéficiaires de déposer la déclaration et de payer les droits de succession.
Impôt sur le revenu de la fiducie
Si vous êtes le fiduciaire d’une fiducie ainsi qu’un exécuteur, vous devrez peut-être déposer des déclarations d’impôt sur le revenu étatiques et fédérales pour la fiducie également. Une déclaration sera nécessaire si le trust reçoit au moins un montant minimum de revenus (fixé par la législation fédérale et étatique). Si vous vous occupez d’un simple living trust et que vous pouvez le conclure rapidement après le décès, vous n’aurez probablement pas besoin de remplir des déclarations d’impôt sur le revenu pour le trust.
Avoir les formulaires fiscaux
Vous pouvez obtenir un accès rapide aux formulaires fiscaux de tous les États et du gouvernement fédéral sur le site Web de la Federation of Tax Administrators. Les formulaires de l’IRS sont disponibles sur le site Internet de l’IRS ou en appelant le 800-TAX-FORM (800-829-3676).