Qu’est-ce qu’une allocation de presbytère ?
Une indemnité de cure est une somme d’argent attribuée par le conseil d’administration d’un lieu de culte à son ministre du culte pour compenser les frais de logement. Sur le plan fiscal, cette allocation est exonérée du revenu brut du bénéficiaire.
L’allocation de presbytère est également appelée allocation de location ou allocation de logement.
À noter que le ministre du culte, tel que défini par l’IRS, peut être chrétien, juif, musulman ou de toute autre religion.
Comprendre l’allocation de presbytère
L’article 107 de l’Internal Revenue Code (IRC) permet au ministre d’un organisme religieux d’exempter une partie ou la totalité d’une allocation de logement du revenu brut aux fins de l’impôt sur le revenu.
En guise de compensation pour les services ministériels fournis, un ministre peut recevoir un revenu ministériel, dont une partie comprend une allocation de location ou de logement. Le ministre peut exclure du revenu brut le moindre des montants suivants :
- le montant officiellement désigné (avant le paiement) comme une allocation de logement
- le montant réellement utilisé pour fournir ou louer une maison
- la juste valeur locative marchande de la maison
Si le paiement est supérieur à la dépense réelle, le ministre est responsable de déclarer et de payer les impôts sur le bon montant de revenu.Autrement dit, toute partie excédentaire ou inutilisée de l’allocation de logement doit être déclarée dans la déclaration d’impôt annuelle du ministre comme revenu à la ligne 7 du formulaire 1040. De plus, les paiements officiellement désignés comme allocation de presbytère doivent être utilisés dans l’année où ils sont reçus.
Key Takeaways
- L’allocation de presbytère d’un ministre est exempte du revenu brut.
- Le montant déduit peut couvrir des coûts de logement raisonnables.
- Si le lieu de culte possède son propre presbytère, une partie des coûts d’entretien peut être déductible.
Couvert et non couvert
Les allocations de presbytère ne s’appliquent qu’à la résidence principale d’un ministre et n’incluent pas les propriétés commerciales ou les maisons de vacances. Les dépenses de logement qui peuvent être exclues du revenu comprennent :
- les paiements hypothécaires (capital et intérêts)
- les paiements de loyer
- l’assurance de la propriété
- les taxes foncières
- les paiements pour les services publics et la prestation de services
- cotisations à l’association des propriétaires
- frais de rénovation
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Les ministres qui vivent dans un presbytère fourni par l’église peuvent voir une partie de leur rémunération désignée comme une allocation de presbytère ou de logement non imposable à l’église.pour couvrir les frais d’achat et de réparation du mobilier, ainsi que d’autres dépenses liées à l’entretien qui ne sont pas remboursées par l’employeur de l’église.
Si un prêt hypothécaire est utilisé pour payer les dépenses liées au presbytère, il peut être inclus dans l’allocation de presbytère du ministre. Cependant, si le prêt sur la valeur nette d’une maison est utilisé pour couvrir les frais de scolarité postsecondaires ou d’autres coûts non admissibles comme dépenses liées au presbytère, le prêt ne peut pas être inclus dans l’allocation de presbytère.
En plus des prêts sur la valeur nette d’une maison utilisés pour payer les dépenses non liées au logement, le coût de la nourriture, des vêtements, de l’aide domestique et des services de nettoyage ne font pas partie de l’allocation de presbytère d’un ministre.
Un ministre qui a une allocation de presbytère et qui détaille ses déductions peut également déduire les intérêts hypothécaires et les taxes foncières de ses impôts sur le revenu. L’indemnité de presbytère est une exemption fiscale du revenu, tandis que les intérêts hypothécaires et les impôts fonciers sont des déductions fiscales du revenu.
Si le ministre est un travailleur indépendant
Bien que l’indemnité de presbytère soit déduite aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, elle n’est pas déduite aux fins de l’impôt sur le travail indépendant. L’allocation de presbytère et/ou la juste valeur locative du marché d’un presbytère fourni à un pasteur doivent être incluses comme des revenus de travail indépendant soumis à l’impôt sur le travail indépendant.
Les ministres retraités peuvent être admissibles à l’allocation de presbytère.
Par exemple, supposons qu’un ministre reçoit un revenu annuel de 50 000 $ d’une église, qui lui fournit un presbytère. Si la valeur locative du presbytère est de 15 000 $ par an, le revenu brut du ministre serait de 50 000 $ aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, mais il serait de 65 000 $ aux fins de l’impôt sur le travail indépendant.
Éligibles et non éligibles
Notez que bien qu’une personne dans une église puisse être désignée comme un ministre, l’IRS peut ne pas considérer cette personne comme un ministre à des fins fiscales. Alors que les ministres ordonnés sont plus susceptibles d’être admissibles à une exemption d’allocation de logement, les ministres commissionnés et agréés sont moins susceptibles d’être traités comme des ministres par l’IRS.
De plus, les employeurs laïques ne peuvent pas donner à un employé travaillant dans un rôle non ministériel une allocation de logement non imposable, même si l’employé est un ministre dans l’église.
En outre, l’IRS ne fait pas de différence entre un ministre du culte actif et un ministre retraité. Ainsi, les ministres retraités peuvent demander que les distributions de leur plan 403(b) soient désignées en tout ou en partie comme une allocation de logement paroissial.
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