Qu’est-ce que la déduction pour activités de production nationale ?
Passée par le Congrès en 2004, la déduction pour activités de production nationale avait pour but d’offrir un allègement fiscal aux entreprises qui produisent la plupart de leurs biens ou de leurs travaux à l’intérieur des États-Unis plutôt qu’à l’étranger. Cette déduction n’est plus utilisée, car elle a été remplacée en 2017 par la déduction pour revenu d’entreprise qualifié qui a été introduite via le Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) de 2017.
Key Takeaways
- En vigueur de 2004 à 2017, la déduction pour activités de production domestique était destinée à offrir un allégement fiscal aux entreprises qui produisent la plupart de leurs biens ou de leurs travaux à l’intérieur des U.S. plutôt qu’à l’étranger.
- Lorsque la législation connue sous le nom de Tax Cuts and Jobs Act of 2017 a été promulguée le 22 décembre 2017, la déduction des activités de production domestique de la section 199 n’était plus disponible.
- A la place de la déduction pour activités de production nationale, le Congrès a créé la déduction de la section 199A, également connue sous le nom de déduction pour revenu d’entreprise qualifié, qui s’applique aux propriétaires d’entreprises individuelles, de sociétés S et de partenariats, en plus des entreprises manufacturières nationales.
Comprendre la déduction pour activités de production domestique
Aussi connue sous le nom de déduction de la section 199, la déduction pour activités de production domestique était en vigueur de 2005 à 2017. Cette déduction s’appliquait aux petites et grandes entreprises qui fabriquaient, cultivaient, extrayaient, produisaient, développaient ou amélioraient des biens à l’intérieur des États-Unis. À l’aide du formulaire 8903, les entreprises admissibles pouvaient demander la déduction pour activités de production nationale en fonction d’une formule et d’un ensemble de règles complexes.
Déduction pour activités de production nationale vs. la déduction pour revenu d’entreprise qualifié
Lorsque la législation connue sous le nom de Tax Cuts and Jobs Act of 2017 a été promulguée le 22 décembre 2017, la déduction pour activités de production nationale de la Section 199 n’était plus disponible. À sa place, le Congrès a créé la déduction de la section 199A (notez le « A »), également connue sous le nom de déduction pour revenu d’entreprise qualifié, qui ne s’applique plus seulement aux entreprises de production nationale.
La déduction pour revenu d’entreprise qualifié nouvellement adoptée permet également aux propriétaires d’entreprises individuelles, de sociétés S ou de sociétés de personnes de déduire jusqu’à 20 % du revenu d’entreprise qualifié gagné dans un commerce ou une entreprise qualifié, sous réserve de limitations. La motivation de cette déduction est de permettre à cette catégorie de propriétaires d’entreprises de suivre le rythme des importantes déductions fiscales pour les entreprises également prévues par le Tax Cuts and Jobs Act de 2017.
Bien que l’objectif de la nouvelle déduction pour revenu d’entreprise qualifié de la section 199A soit clair, sa construction statutaire et son texte législatif sont quelque peu ambigus. Par conséquent, cette déduction a suscité d’amples controverses depuis sa promulgation. Lorsqu’elle a été promulguée, de nombreux conseillers fiscaux ont prévu que, jusqu’à ce que de nouvelles orientations soient publiées, l’incertitude entourant cette disposition pourrait conduire à d’innombrables litiges entre les contribuables et l’IRS.
Cette nouvelle version de la déduction est étroitement liée à la déduction pour les revenus d’activités de production qualifiés (QPAI), qui est la partie du revenu provenant de la fabrication et de la production nationales qui bénéficie d’une imposition réduite. Plus précisément, le revenu d’activités de production qualifié est la différence entre les recettes brutes nationales du fabricant et le coût total des biens et services liés à la production de biens nationaux. La déductibilité fiscale du QPAI vise à récompenser les fabricants qui produisent des biens sur le territoire national plutôt qu’à l’étranger.
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