Le but premier de la planification fiscale du revenu est de payer le moins d’impôt possible. Une bonne planification fiscale doit notamment éviter de payer deux fois l’impôt sur le même revenu. L’une des principales sources de paiement par erreur de l’impôt deux fois est constituée par les contributions après impôt piégées dans un IRA.
L’Economic Recovery Tax Act de 1981 a rendu les contributions IRA déductibles disponibles pour toute personne ayant un revenu gagné. Toutes les cotisations IRA étaient avant impôt jusqu’à ce que la loi de réforme fiscale de 1986 impose des limites à la déduction pour les travailleurs à haut revenu qui étaient également couverts par un régime d’employeur. Les travailleurs à hauts revenus couverts par un régime d’employeur pouvaient toujours cotiser à un IRA, mais ils ne pouvaient pas déduire leur cotisation de leur déclaration d’impôt. C’est ainsi qu’a commencé le mélange de fonds après impôt (cotisations non déductibles) avec des fonds avant impôt.
Limites de déduction de l’IRA de 2018 – AGI modifié si vous êtes couvert par un plan d’employeur
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Limites de déduction de l’IRA de 2018 – AGI modifié si vous n’êtes pas couvert par un plan d’employeur
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Source : IRS.gov
Les contributions non déductibles à un IRA sont déclarées sur le formulaire IRS 8606. Celui-ci informe l’IRS que certains fonds de l’IRA ont déjà été imposés. C’est le processus utilisé pour suivre cette information afin que les fonds ne soient pas taxés à nouveau lorsqu’ils sont retirés. Les cotisations non déductibles à un IRA ne sont pas la seule façon dont les fonds après impôt se retrouvent dans un IRA. Ils peuvent également être transférés d’un régime d’employeur. L’IRS a récemment décidé que les fonds après impôt d’un régime d’employeur pouvaient être transférés directement dans un Roth IRA. Le montant imposable d’un retrait d’un IRA contenant à la fois des fonds après impôt et avant impôt est déterminé selon la règle du prorata. Ce calcul au prorata est également effectué sur le formulaire 8606.
Un contribuable doit remplir le formulaire 8606 chaque année où il contribue de l’argent après impôt à un IRA. Il existe une pénalité de 50 $ pour ne pas avoir produit le formulaire 8606 lorsqu’il est requis, mais le contribuable a intérêt à le produire. Un contribuable qui n’a pas rempli le formulaire doit remplir un nouveau formulaire 8606 pour mettre l’IRS à jour. Le contribuable doit indiquer les fonds IRA cumulés après impôt à la ligne 2 du formulaire 8606. Veillez à conserver tout document justificatif au cas où l’IRS mettrait en doute les fonds après impôt nouvellement découverts.
Les fonds après impôt restant dans un IRA sont transmis au bénéficiaire au décès du propriétaire. Les fonds après impôt sont distribués au bénéficiaire en franchise d’impôt selon la même règle de prorata. La seule différence pour un bénéficiaire est que la règle ne prend pas en compte les autres IRA qui peuvent appartenir au bénéficiaire.
La plupart des bénéficiaires d’IRA ne sont pas au courant des fonds après impôt dans l’IRA et paient l’impôt sur la totalité de leur retrait. Demandez toujours des informations sur les contributions après impôt à un IRA dont vous héritez. Vous devrez peut-être vous adresser au comptable du défunt pour obtenir cette information. Les dépositaires d’IRA ne sont pas tenus de suivre les fonds après impôt d’un IRA. Pour réclamer la partie exonérée d’impôt des distributions d’un IRA hérité, un bénéficiaire devra également remplir le formulaire 8606, tout comme le propriétaire de l’IRA.
Il n’y a pas de directives de l’IRS pour diviser les comptes IRA avec des fonds après impôt dans un divorce. Le consensus parmi les comptables et les avocats est que la règle du prorata s’applique lorsque les IRA sont divisés. La question des fonds après impôt d’un IRA peut être abordée dans l’accord de divorce. Aucune directive spécifique de l’IRS n’empêche les parties concernées de décider de la répartition des fonds après impôt dans le cadre d’un transfert partiel entre conjoints. Les fonds IRA après impôt pourraient être réclamés par le conjoint ayant le revenu le plus élevé. Le conjoint qui se trouve dans une tranche d’imposition inférieure pourrait être disposé à renoncer à des fonds après impôt en échange d’une part plus importante de l’IRA.
Les deux conjoints devront remplir le formulaire 8606 de l’IRS lorsqu’une partie ou la totalité d’un IRA est transférée dans le cadre d’un divorce ou d’un accord de séparation et que le transfert implique des fonds après impôt. Cela inclut les Roth IRA, les SEP ou les SIMPLE IRA. Les deux parties doivent déclarer l’augmentation ou la diminution des soldes après impôt pour le compte concerné. Il serait judicieux de joindre au formulaire 8606 une déclaration expliquant la raison de l’ajustement. N’oubliez pas que le formulaire 8606 doit être joint à la déclaration d’impôt d’un contribuable chaque année où le solde après impôt de l’IRA est modifié – soit que des cotisations supplémentaires soient versées, soit que des retraits soient effectués, soit qu’un règlement de divorce exige un ajustement. Les contribuables doivent conserver des copies du formulaire 8606 parmi leurs dossiers fiscaux permanents.
Conseils de Rick:
- Vous devez suivre les contributions après impôt à un IRA en utilisant le formulaire 8606 de l’IRS.
- Vérifiez auprès du comptable du défunt les contributions après impôt sur les IRA dont vous héritez.
- Les fonds après impôt dans un IRA peuvent être divisés entre les conjoints par le biais d’un accord de divorce. Les deux parties devront remplir le formulaire 8606 avec leur déclaration de revenus pour documenter le changement.