El primer baby boomer cumplió 70½ años en 2016. Ese primer baby boomer y todos los demás nacidos entre el 1 de enero de 1946 y el 30 de enero de 1946 tenían hasta el 1 de abril de 2017 para comenzar a tomar las distribuciones mínimas requeridas (RMD) de sus IRA. Desde entonces, se estima que 240.000 baby boomers han superado ese plazo y otros 120.000 se acercan a la fecha límite la próxima primavera. Se trata de un plazo importante para los que tienen inversiones en una IRA tradicional. Si no se toman las RMD a tiempo, se produce una penalización fiscal del 50% sobre la cantidad de dinero que se debe retirar.
Las cuentas IRA tradicionales no son el único tipo de cuentas que tienen RMD. Aquellos que alcanzan los 70½ años de edad y que tienen fondos en planes patrocinados por el empleador, tales como 401(k) o 403(b), también deben tomar RMDs a menos que califiquen para la exención de seguir trabajando.
Los RMDs no son sólo para aquellos que alcanzan los 70½ años de edad. Los beneficiarios no cónyuges de IRAs tradicionales y Roth IRAs están obligados a comenzar a tomar RMDs para una IRA heredada o Roth IRA antes del 31 de diciembre del año siguiente al año de la muerte del propietario original si quieren estirar los RMDs durante su esperanza de vida. Asegúrese de comprobar si el propietario fallecido estaba sujeto a los requisitos de RMD y, si es así, que el RMD se tomó antes de que la IRA se convierta en una IRA de beneficiario.
Si esto ya está empezando a sonar complicado, lo es. Las normas de RMD pueden ser extremadamente complicadas. Esta es la razón por la que los contribuyentes a menudo cometen errores al tomar la cantidad equivocada de RMD, tomando un RMD de la cuenta equivocada, el tipo de cuenta equivocada, o perdiendo un RMD por completo.
Afortunadamente, el IRS reconoce lo complicado que pueden ser las reglas de RMD. Ellos han estado dispuestos a renunciar a la pena del 50% cuando el error fue un error razonable y el contribuyente ha tomado medidas razonables para corregirlo.
Arreglar un RMD perdido comienza con tomarlo tan pronto como se ha descubierto. Lo mejor es tomarlo como una distribución separada (no mezclada con el año en curso). Después de esto, presente el Formulario 5329 para cada año que se perdió una RMD. Tenga en cuenta que la versión del formulario 5329 debe ser la de ese año. La notificación de un RMD omitido para el año fiscal 2018 debe hacerse en un Formulario 5329 de 2018. El sitio web del IRS contiene versiones descargables del Formulario 5329 que se remontan a 1975.
Los siguientes pasos son del Formulario 5329 de 2018:
Línea 52: Distribución mínima requerida
En esta línea, indique el importe total de la RMD. Incluya sólo el total de las cuentas que tuvieron un déficit.
Línea 53: Cantidad realmente distribuida
Indique la cantidad que se tomó. Si no se tomó nada, escriba cero.
Línea 54: Reste la línea 53 de la línea 52
Cuando solicite la exención de la sanción, escriba un cero en esta línea. A la izquierda de la línea escriba «RC» (abreviatura de causa razonable). Además de RC, escriba el importe del déficit de RMD.
Línea 55: Impuesto adicional. Escriba el 50% de la línea 54
Cuando se solicite la exención de la multa, esta línea también será cero. Incluso si el contribuyente no recibe una exención, no está obligado a pagar la multa por adelantado.
Repita este procedimiento con cualquier Formulario 5329 adicional para otros años fiscales en los que se produjo un déficit de RMD. Una vez que todos los formularios estén completados y firmados, pueden ser enviados al IRS como un formulario(s) independiente(s) junto con una carta de explicación. No es necesario presentar un formulario 1040X para modificar el año en el que se suponía que debía tomarse el RMD. El impuesto sobre la cantidad tomada para corregir el déficit de RMD será debido en el año en que los fondos fueron distribuidos.
El formulario 5329 sólo documenta los números. El formulario no explica por qué se cometió el error. El contribuyente debe redactar una carta de explicación en la que exponga su caso de por qué se debe renunciar a la multa. La carta debe ser breve y cubrir los puntos relevantes:
- Por qué se perdió
- Ahora se ha tomado
- Ha tomado medidas para asegurarse de que los RMD se harán a tiempo a partir de ahora
Algunos contribuyentes piensan que no necesitan corregir los RMD perdidos que se remontan a más de tres años. Esta idea errónea proviene del sitio web del IRS con respecto a las auditorías.
«Generalmente, el IRS puede incluir declaraciones presentadas dentro de los últimos tres años en una auditoría. Si identificamos un error sustancial, podemos añadir años adicionales. Normalmente no nos remontamos más allá de los últimos seis años.
La palabra clave aquí es «generalmente». El IRS puede auditar los tres años más recientes por cualquier razón. Pueden retroceder seis años si hay una «subestimación sustancial de los ingresos» que se define como una subestimación de más del 25%. Pero no hay plazo de prescripción en caso de fraude.
El Tribunal Fiscal de Estados Unidos tomó una decisión2 en 2011 sobre una «estrategia» de conversión Roth que se produjo en el año 2000 pero que no fue descubierta por el IRS hasta 2008. El contribuyente argumentó que el plazo de prescripción había prescrito porque había presentado sus declaraciones cada año. El IRS argumentó que el formulario 5329 es una declaración en sí misma. Como el contribuyente no presentó ningún formulario 5329, el reloj de la prescripción nunca se puso en marcha. El tribunal falló a favor del IRS.
La conclusión resultante de esta decisión judicial es que no hay alivio de un RMD perdido sin presentar el Formulario 5329. El curso de acción inteligente cuando se encuentra un error de RMD es arreglarlo rápidamente y presentar el Formulario 5329 en busca de alivio de la multa. El IRS generalmente concede alivio cuando los errores son auto-reportados y rectificados con prontitud.
Consejos de Rick:
- No tomar los RMDs a tiempo resulta en una multa de impuestos del 50%.
- Los contribuyentes a menudo cometen errores al tomar la cantidad equivocada de RMD, tomando un RMD de la cuenta equivocada, el tipo de cuenta equivocada, o perdiendo un RMD completamente.
- El IRS suele conceder una exención de la multa por los RMDs omitidos cuando se declaran por sí mismos y se rectifican con prontitud.
1 IRS.gov search IRS Audits
2 Paschall v. Commissioner, Docket Nos. 10478-08, 25825-08, filed July 5, 2011