¿Qué es un fideicomiso irrevocable y cómo funciona?

• El otorgante (también llamado fiduciante o fideicomitente) no puede cambiar un fideicomiso irrevocable

• Se deben cumplir las condiciones legales para realizar un cambio

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• Los fideicomisos irrevocables tienen beneficios que un fideicomiso en vida revocable no tiene

• Puede proteger sus activos y calificar para los beneficios de Medicaid

Como alternativa a un testamento, puede colocar sus activos en un fideicomiso, una entidad legal con reglas sobre cómo se distribuyen sus pertenencias y propiedades a sus herederos. El otorgante, o el creador del fideicomiso, puede cambiar los términos del fideicomiso, como quiénes son los beneficiarios y qué bienes se distribuyen. Un fideicomiso irrevocable es aquel que no puede ser revocado, es decir, que no puede ser cambiado, modificado o cancelado, excepto en determinadas circunstancias.

Decidir abrir un fideicomiso irrevocable como parte de su planificación patrimonial puede ser una apuesta. Supongamos que tiene dificultades financieras y quiere vender algunos bienes inmuebles que ha colocado en un fideicomiso. Si el fideicomiso es irrevocable, entonces sería muy difícil, si no imposible, vender esos bienes y recibir las ganancias porque el fideicomiso sería el dueño.

Aunque la perspectiva de no poder hacer cambios es desalentadora, los fideicomisos irrevocables tienen ventajas. Pueden ayudarle a superar el requisito de ingresos para Medicaid y ofrecen beneficios fiscales. Sin embargo, para poder hacer uso de estas ventajas fiscales, tendrá que tener un patrimonio muy grande. Por esta razón, es útil para individuos muy ricos.

En este artículo:

• Cómo funciona un fideicomiso irrevocable

• Tipos de fideicomisos irrevocables

• Fideicomisos irrevocables y Medicaid

• ¿Cómo tributan los fideicomisos irrevocables?

• ¿Debería hacer un fideicomiso irrevocable?

Cómo funciona un fideicomiso irrevocable

Una vez que haya abierto un fideicomiso, designará un fideicomisario y un beneficiario. El fideicomisario es la persona que gestiona el fideicomiso. Puede ser uno de los beneficiarios o herederos, pero no el otorgante. Los beneficiarios pueden ser familiares, amigos o entidades como empresas y organizaciones sin ánimo de lucro, pero de nuevo no el otorgante.

(Si necesitas un fideicomiso, puedes conseguir uno por 280 dólares en la app Policygenius. Aunque estos fideicomisos son revocables, le permiten transmitir los activos a sus herederos después de su muerte.)

Cuando transfiere sus activos a un fideicomiso irrevocable, renuncia al control de los mismos. El fideicomiso es ahora el propietario de los activos, que usted retitulará o registrará a nombre del fideicomiso. Los activos ya no son suyos y no tienen ninguna relación con su patrimonio, el valor de su herencia o su responsabilidad fiscal.

De hecho, el fideicomiso se rige por su documento fiduciario e incluso tiene su propio número de identificación fiscal. El fiduciario es responsable de pagar los impuestos que debe el fideicomiso irrevocable (con los fondos del fideicomiso). Más adelante hablaremos de las ventajas fiscales más a fondo.

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Una vez que el otorgante fallezca, los activos del fideicomiso se distribuirán a los beneficiarios. Una de las ventajas de un fideicomiso es que usted estipula las condiciones para que los beneficiarios reciban sus activos. Por ejemplo, puede prohibirles retirar los fondos hasta que alcancen una determinada edad.
Los fideicomisos revocables también ofrecen protección de los activos frente a futuros acreedores y demandas. Si el fideicomiso está bien estructurado y gestionado, no se le puede pedir u obligar a renunciar a los activos de ciertos fideicomisos irrevocables en caso de que sea demandado. También están protegidos de la recuperación de los gastos de atención a largo plazo. Pero si hay acreedores actuales que reclaman los activos, trasladarlos a un fideicomiso no le protegerá. El movimiento se consideraría una transferencia fraudulenta.
Revocable frente a irrevocable
Por otro lado, un fideicomiso revocable le permite hacer cambios libremente hasta su muerte. Aunque nombras tus activos en el fideicomiso, sigues conservando los derechos de propiedad sobre ellos a efectos del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre el patrimonio.
Característica	Fideicomiso revocable fideicomiso	Fideicomiso revocable
Quitar o retitular bienes	Sí	No
Renombrar beneficiarios	Sí	No
Protección frente a los acreedores	No	Sí
Resguardo fiscal (impuesto sobre el patrimonio, impuesto sobre el patrimonio)	No	Sí
Confidencial	Sí
Hacer cambios en un fideicomiso irrevocable
Sólo se puede modificar un fideicomiso irrevocable en virtud de la ley. Normalmente se necesita el permiso de todos los beneficiarios para poder hacer un cambio.
Revocar un fideicomiso irrevocable puede ser más fácil en algunos estados que en otros. Missouri, por ejemplo, ofrece flexibilidad: puede realizar cambios si los activos del fideicomiso no son suficientes para justificar el coste de su administración, permitiendo al otorgante reformar el fideicomiso para que se ajuste a sus intenciones.
Otros estados como Virginia y New Hampshire permiten realizar cambios en un fideicomiso irrevocable mediante la decantación. Este es el proceso de crear un nuevo fideicomiso con términos actualizados, y luego transferir (o decantar) los activos del antiguo fideicomiso al nuevo. Aproximadamente la mitad de los estados permiten la decantación, y algunos de ellos incluso le permiten hacerlo sin notificar a los beneficiarios.
Cláusula de dispendio
En algunos estados, como California y Montana, no se puede rescindir el fideicomiso ni siquiera con consentimiento si el fideicomiso tiene una cláusula de dispendio, en la que un fiduciario distribuye los activos a lo largo del tiempo, para que los herederos no lo gasten todo de una vez. Los estados también tienen diferentes requisitos con respecto a los beneficiarios que son menores de edad y no pueden dar su consentimiento.
Tipos de fideicomiso irrevocable
Hay dos tipos principales de fideicomisos irrevocables: los fideicomisos creados mientras el otorgante está vivo (un fideicomiso en vida), y los fideicomisos que se crean al morir.
Si usted redacta un testamento en el que ordena que sus activos se coloquen en un fideicomiso cuando usted fallezca, esto sería un ejemplo de fideicomiso testamentario. Es, por naturaleza, irrevocable, ya que el otorgante no podrá realizar ningún cambio porque ya no está vivo.
Todos los demás fideicomisos creados en vida se denominan fideicomisos en vida o fideicomisos inter vivos. Algunos ejemplos comunes de fideicomisos vivos irrevocables son:
Fideicomiso irrevocable de seguro de vida (ILIT)
Las ganancias del seguro de vida, también conocidas como el beneficio de la muerte, son normalmente una suma global libre de impuestos, pero pueden estar sujetas al impuesto sobre el patrimonio en ciertas circunstancias. Principalmente, esto ocurriría si los beneficiarios del seguro de vida han fallecido, lo que hace que la prestación por fallecimiento pase a formar parte del patrimonio, o si el fallecido era propietario de la póliza o tenía la capacidad de realizar cambios en ella. Si el patrimonio es lo suficientemente grande, se le aplicará un impuesto, pero un fideicomiso irrevocable de seguro de vida puede ayudarle a evitarlo. Comprará la póliza de seguro de vida y pagará las primas. El fideicomiso será el propietario de la póliza; usted sólo tiene que financiar el fideicomiso.
Lea nuestra guía en profundidad sobre los fideicomisos irrevocables de seguros de vida (ILIT).
Fideicomiso para necesidades especiales
También conocido como fideicomiso para necesidades suplementarias, un fideicomiso para necesidades especiales está destinado específicamente a los beneficiarios discapacitados. Esto permite que puedan recibir beneficios del gobierno, como el ingreso de seguridad suplementario (SSI) o Medicaid, que vienen con restricciones de elegibilidad de ingresos. Si eres discapacitado, debes tener bajos ingresos y un número limitado de recursos o activos para poder optar a estas prestaciones.
Se debe utilizar un lenguaje específico para que el fideicomiso sea considerado como un fideicomiso de necesidades especiales, como una declaración de que el fideicomiso está destinado a proporcionar cuidados adicionales, no apoyo básico. Es posible que desee consultar con un abogado, especialmente si desea financiar el fideicomiso con el dinero del beneficiario (como los ingresos de un acuerdo), que debe seguir algunas leyes federales y estatales complicadas.
Aprenda más sobre un fideicomiso de necesidades especiales.
Otros tipos de fideicomisos irrevocables en vida
• Los fideicomisos benéficos le permiten transferir sus activos a una organización benéfica y recibir una deducción de impuestos.

• Los fideicomisos irrevocables de donación (IGT) le permiten «regalar» el fideicomiso en el presente a efectos fiscales.

• Los fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT) podrían dejar a sus herederos sin pagar impuestos.

Los fideicomisos irrevocables y Medicaid

Cuando se trata de Medicaid, hay dos maneras en que los fideicomisos irrevocables pueden ayudar. Para calificar para un hogar de ancianos o una vida asistida de Medicaid, debe cumplir con algunos requisitos. Cada estado establece un límite en los niveles de ingresos, así como en los recursos, o activos, y que son aplicables.

Lea esta guía de Medicaid por estados para obtener más detalles, o póngase en contacto con su agencia local de Medicaid.

Por ejemplo, para tener derecho a Medi-Cal, el programa estatal de Medicaid de California, debe cumplir un límite de ingresos y sus bienes deben ser inferiores a entre 2.000 y 4.200 dólares (dependiendo de cuántos sean los propietarios) y ciertos recursos (como la casa en la que vive su cónyuge y las pequeñas pólizas de entierro y de seguro de vida) no cuentan.

Si descubre que tiene demasiados recursos, puede «gastar» sus activos colocándolos en un tipo de fideicomiso irrevocable llamado fideicomiso de Medicaid. Sin embargo, si hace esto poco antes de solicitar Medicaid será penalizado, por lo que es importante comenzar su planificación de cuidados a largo plazo con antelación.

En ciertas circunstancias, el estado tratará de recuperar o recobrar los gastos de Medicaid después de la muerte del otorgante en lo que se llama recuperación del patrimonio de Medicaid. Los activos de los fideicomisos irrevocables están protegidos de la recuperación del patrimonio de Medicaid. Según la ley, esto podría ocurrir si el otorgante tenía 55 años o más y recibía atención en un hogar de ancianos a través de Medicaid.

¿Cómo se gravan los fideicomisos irrevocables?

Algunos de los impuestos más comunes a los que afecta un fideicomiso irrevocable son:

Impuesto sobre el patrimonio

Cuando usted fallezca, el albacea evaluará el tamaño (o valor) de su patrimonio. Los patrimonios más grandes tendrán que pagar un impuesto sucesorio: un impuesto sucesorio federal y un posible impuesto sucesorio estatal disminuirán la cantidad de dinero que finalmente recibirán sus herederos. Sólo un fideicomiso irrevocable puede ayudar a reducir el valor total del patrimonio del otorgante para que esté por debajo del límite de exención y libre de la fuerte carga del impuesto federal sobre el patrimonio. Esta es una de sus principales ventajas frente a un fideicomiso revocable.

A partir de 2020, la exención del impuesto sobre el patrimonio es de 11,58 millones de dólares, pero subirá a 11,7 millones en 2021. Si el patrimonio mayor tiene un valor superior a los 11,58 millones de dólares, estará sujeto al impuesto federal sobre el patrimonio del 40% sobre la cantidad que supere el límite. Por ejemplo, si usted fallece en 2020 y su patrimonio vale 12,58 millones de dólares, entonces pagaría el impuesto federal sobre el patrimonio sólo por un millón de dólares.

Esto es útil sobre todo para los muy ricos, cuyos bienes y patrimonio están por encima de esta cantidad. La exención del impuesto sobre el patrimonio se duplicó con creces tras la aprobación de la Ley de recortes fiscales y empleos. Sin embargo, este límite caducará en 2025, a menos que sea renovado por el Congreso.

Impuesto sobre las ganancias de capital

Cuando obtienes un beneficio en una inversión experimentas una ganancia de capital, que suele ir acompañada de un impuesto. Si vende activos en un fideicomiso revocable, tendrá que informar de cualquier ganancia de capital en su declaración de la renta y pagar los impuestos aplicables. Puede evitar el pago del impuesto sobre las ganancias de capital con un fideicomiso irrevocable; el fideicomiso vende los activos y paga cualquier impuesto en su lugar.

Deducciones fiscales

Si está financiando un fideicomiso benéfico, puede recibir deducciones fiscales mientras esté vivo cuando transfiera los activos al fideicomiso. Si los activos no se transfieren al fideicomiso hasta después de su muerte, entonces el patrimonio recibirá la deducción.

¿Debe usted obtener un fideicomiso irrevocable?

Los fideicomisos irrevocables son difíciles de cambiar. Las razones por las que podría beneficiarse de un fideicomiso irrevocable son:

• Es usted muy rico y quiere reducir su patrimonio imponible

• Si tiene un dependiente discapacitado

• Es probable que le demanden y necesita protección de sus activos

Pero si en general sólo quiere proteger sus activos o tener algo preparado para distribuir sus bienes en caso de que quede incapacitado, un fideicomiso revocable aún podría satisfacer sus necesidades. Un fideicomiso revocable en vida se asegurará de que sus activos se transmitan correctamente y de que sus herederos no gasten el dinero de una sola vez, si eso es una preocupación.

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