Entendiendo las disposiciones de los denunciantes del IRS
La ley de recompensas de los denunciantes del IRS se divide en dos secciones. La primera sección es 26 U.S.C. § 7623(a), y da al IRS la discreción de pagar las recompensas a los denunciantes. Esta sección se basa en una disposición más antigua de la ley promulgada originalmente en el siglo XIX. Todas las recompensas pagadas bajo esta disposición están estrictamente dentro de la discreción del IRS, y no hay manera de apelar una denegación.
En 2006, la creación de la Ley de Alivio Fiscal y Cuidado de la Salud dio lugar a cambios significativos en el programa de recompensas del IRS para los denunciantes. La Ley creó una ley de recompensa obligatoria. Si un denunciante cumple los requisitos para recibir una recompensa en virtud de esta disposición, el IRS está obligado a pagar una recompensa no inferior al 15% ni superior al 30% de cualquier recaudación obtenida por el IRS sobre la base de la información original proporcionada por el denunciante.
Por lo tanto, con la nueva ley, las recompensas ya no se determinaban únicamente a discreción. Si un denunciante cumple con los requisitos de esta disposición y la información original proporcionada por el denunciante da lugar a una acción administrativa o judicial, el IRS debe recompensar al menos el 15% y no más del 30% de cualquier recaudación obtenida por el IRS. Este elemento obligatorio de la disposición de adjudicación de los denunciantes es una razón fundamental para el éxito del programa de denunciantes.
Sin embargo, esto no cubre todas las reclamaciones de adjudicación. Sólo cubre las reclamaciones presentadas en casos en los que los «ingresos en disputa superen los 2.000.000 de dólares». Además, si la reclamación se presenta contra una persona física, los ingresos brutos de esa persona también deben superar los 200.000 dólares. Las reclamaciones que no cumplen los requisitos anteriores están cubiertas por la sección 7623(a) del IRC en la que las adjudicaciones se determinan a discreción del IRS.
En otras palabras, los casos de impuestos pequeños están cubiertos por la sección (a) de la ley, y cualquier adjudicación es discrecional. Pero los casos fiscales grandes están cubiertos por la sección (b) de la ley, y el pago de las recompensas a las personas calificadas es obligatorio.
Crucialmente, uno no necesita ser ciudadano estadounidense para obtener una recompensa bajo el programa de denunciantes del IRS. El programa tiene importantes aplicaciones internacionales y se ha utilizado para combatir cuestiones como la banca ilegal en el extranjero. La mayor recompensa en el marco del programa ha sido de 104 millones de dólares, y se concedió a Bradley Birkenfeld, un banquero internacional que denunció la existencia de cuentas ilegales en paraísos fiscales mantenidas en Suiza por ciudadanos estadounidenses.
En 2016, una decisión del Tribunal Fiscal de Estados Unidos concedió recompensas a los denunciantes sobre una definición más amplia de los ingresos recaudados para incluir multas y sanciones penales. Por lo tanto, mientras que la aplicación de la ley de denunciantes del IRS se ha ampliado a medida que la agencia entiende la naturaleza crucial de la cooperación con los denunciantes, los tribunales también han ampliado los derechos de los denunciantes en cuanto a sus recompensas. Lea la decisión del tribunal aquí.
Y en julio de 2019, el programa se reforzó aún más con la aprobación de la Ley Taxpayer First, que creó protecciones vitales contra las represalias para los denunciantes de fraude fiscal y mejoró el programa existente al mejorar la comunicación con los denunciantes de impuestos sobre el estado de su presentación.