Esta entrada del blog presenta información sobre los diferentes tipos de impuestos sobre la renta de las personas físicas que imponen los gobiernos estatales en Estados Unidos.
En 2020 cuarenta y un estados recaudaron impuestos sobre la renta de las personas físicas. En la actualidad, los estados utilizan modelos de tarifa plana o de tarifa graduada para sus estructuras de tipos impositivos sobre la renta individual. Tres estados utilizan una variación de la estructura del impuesto sobre la renta graduado, empleando tasas de «recaptura» que combinan características de tasa graduada y plana. Cada estado tiene numerosas exenciones, deducciones y créditos que alteran el tipo impositivo efectivo, el porcentaje real de ingresos pagados en impuestos. En una futura entrada del blog se presentará información sobre los tipos impositivos efectivos y ejemplos de facturas de impuestos en diferentes estados.
Siete estados no imponen ningún impuesto sobre la renta individual. Son Alaska, Washington, Nevada, Wyoming, Dakota del Sur, Texas y Florida. Otros dos estados imponen impuestos sobre la renta sólo a los ingresos por intereses y dividendos.
Impuestos sobre la renta individual de tasa plana
Nueve estados en 2020 utilizaron estructuras de impuestos sobre la renta general individual de tasa plana, imponiendo la misma tasa a todos los contribuyentes independientemente de sus ingresos. Las tasas van desde el 3,07% en Pensilvania hasta el 5,25% en Carolina del Norte. Estos estados gravan todos los ingresos individuales. El 1 de enero de 2020, el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Massachusetts bajó del 5,05% al 5,0%, aplicando plenamente una reducción de tipos de varios años aprobada por los votantes en una iniciativa electoral del año 2000. Illinois tiene actualmente un impuesto sobre la renta individual de tipo fijo del 4,95%. La información sobre por qué Illinois tiene un impuesto sobre la renta de tarifa plana se puede encontrar aquí.
La siguiente tabla muestra las tasas estatales de impuesto sobre la renta de tarifa plana a partir de enero de 2020.
Impuestos sobre la renta individual graduados
Un total de 32 estados recaudaron impuestos sobre la renta individual graduados en 2019. Veintinueve estados imponen tasas graduadas con diferentes tramos. Los tramos son rangos de ingresos gravados a la misma tasa. Dentro de cada tramo los contribuyentes pagan el mismo tipo. Esto significa que los contribuyentes pagan el mismo tipo sobre las rentas obtenidas en el primer tramo; después pagan un tipo creciente hasta una cantidad límite por cada tramo. El tipo marginal es el tipo impositivo que se aplica al último dólar imponible ganado y es el tipo máximo que paga cada contribuyente. Puede haber diferentes tramos para los contribuyentes solteros y casados. Once estados tienen tramos superiores muy bajos -menos de 38.000 dólares-, lo que significa que su estructura del impuesto sobre la renta es sólo marginalmente progresiva.
Cada estado aplica diversas exenciones deducciones y créditos a la base imponible del impuesto sobre la renta. Esto altera el tipo impositivo efectivo, que es el porcentaje real de ingresos que se paga en impuestos. Los tratamientos fiscales divergentes en varios estados dificultan las comparaciones precisas de la presión fiscal sobre la renta.
Los tipos impositivos graduales en 2019 variaron desde un mínimo del 0,33% sobre los ingresos individuales de hasta 1.638 dólares en Iowa hasta un máximo del 13,30% en California sobre los ingresos individuales de más de 1,0 millones de dólares. El número de tramos impositivos empleados varió de tres en Alabama, Kansas, Maine, Mississippi y Rhode Island a doce en Hawái. En cambio, los tipos del impuesto federal sobre la renta de las personas físicas oscilan entre el 10% y el 35% en seis tramos.
Tres estados estructuran actualmente sus impuestos graduales sobre la renta con una característica de «recaptura»: Nueva York, Connecticut y Arkansas. Este tipo de estructura de tasas combina tanto las características de tasas graduadas como las de tasas planas con tramos que imponen tasas graduadas sobre los ingresos obtenidos hasta una determinada cantidad de umbral y luego un impuesto de tasa plana sobre todos los ingresos obtenidos si el total es superior a esa cantidad.
Arkansas tiene siete tramos de impuesto sobre la renta con tasas que van desde el 0,90% hasta el 6,0% para los residentes que ganan hasta 79.300 dólares. Todos los ingresos de más de 79.300 dólares se gravan a un tipo fijo del 6,9%.
Connecticut tiene siete tramos de impuesto sobre la renta con tipos que van del 3,0% al 6,99% para las personas que ganan hasta 500.000 dólares y los declarantes casados que ganan hasta 1,0 millones de dólares. Todas las rentas del trabajo, si están por encima de esos umbrales, se gravan a un tipo fijo del 6,99%.
Nueva York tiene ocho tramos impositivos con tipos que van del 4,0% al 6,85% para las personas que ganan hasta 1,077 millones de dólares y los declarantes casados que ganan hasta 2,15 millones de dólares. Todas las rentas del trabajo si están por encima de esos umbrales se gravan a un tipo fijo del 8,82%.
La legislatura de Illinois ha aprobado una estructura de impuesto sobre la renta graduado de recaptura en la legislación habilitante (Ley Pública 101-0008) para una enmienda constitucional que autoriza un impuesto sobre la renta graduado que será decidido por los votantes en las elecciones generales de noviembre de 2020. La estructura del impuesto individual sobre la renta graduado de Illinois se discute aquí.
En la legislación, las tasas individuales graduadas comienzan en el 4,75% para los ingresos de hasta $ 100,000 y luego aumentan hasta el 7,85% para los declarantes individuales que reportan entre $ 350,000 y $ 750,000 en ingresos, y para los declarantes conjuntos de $ 500,000 a $ 1 millón. Los declarantes solteros que ganen más de 750.000 dólares y los declarantes conjuntos que ganen más de un millón de dólares tributarían a un tipo fijo del 7,99%.
Cambios recientes en las estructuras de los tipos impositivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas
Desde el año 2000, ningún estado ha cambiado la estructura del impuesto sobre la renta de las personas físicas de tipo fijo a una estructura graduada. Sin embargo, tres estados han cambiado de una estructura graduada de tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas a un impuesto de tipo fijo.
Tipos del impuesto sobre la renta de las sociedades
En 2019 un total de 44 estados impusieron impuestos sobre la renta de las sociedades. Cuatro de estos estados gravaron los ingresos netos de las empresas, mientras que cuatro estados -Texas, Nevada, Ohio y Washington- gravaron los ingresos brutos. Catorce estados utilizaron una estructura impositiva graduada y los 30 restantes impusieron un impuesto de tipo fijo.
La legislación de Illinois que establece una estructura graduada para los impuestos sobre la renta de las personas físicas también eleva el tipo impositivo fijo existente en el Estado sobre la renta de las empresas si se aprueba la enmienda constitucional. El tipo impositivo sobre los ingresos netos de las empresas aumentaría al 7,99% desde el tipo actual del 7,0%. Las corporaciones de Illinois también pagan un impuesto de reemplazo de propiedad personal (PPRT) del 2,5% sobre los ingresos netos, lo que efectivamente empujará la tasa total del impuesto corporativo de Illinois al 10,49%.
Comparación de las tasas del impuesto sobre la renta individual de Illinois frente a otros estados
La exhibición a continuación compara las tasas actuales del impuesto sobre la renta individual plano y graduado propuesto de Illinois con las de los estados más poblados que imponen un impuesto sobre la renta, así como los vecinos del medio oeste del estado. Actualmente, Illinois tiene uno de los tipos impositivos individuales más bajos de los 17 estados analizados, con un 4,95%. Sólo Indiana, Michigan y Arizona tienen tipos más bajos. Si los votantes aprueban el impuesto gradual sobre la renta de las personas físicas en 2020, Illinois tendría uno de los tipos más altos. Sólo cinco estados -Nueva York, Iowa, Minnesota, Nueva Jersey y California- tendrían tipos máximos más altos que el de Illinois, del 7,99%.
El siguiente gráfico muestra el rango de tipos impositivos para los estados más poblados que aplican impuestos individuales graduados. De estos diez estados, Arizona tiene el tipo máximo más bajo, del 4,54%, mientras que California tiene el tipo máximo más alto, del 13,30%.
Alaska derogó su impuesto sobre la renta en 1979.
Además, dos estados, New Hampshire y Tennessee, sólo gravan los intereses y los dividendos. Tennessee comenzó a eliminar su impuesto sobre la renta en 2017. Ese proceso finalizará en 2021 y Tennessee se unirá al grupo de estados sin impuesto sobre la renta. Véase Katherine Loughead y Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, marzo de 2019.
Katherine Loughead y Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, marzo de 2019. Illinois y Pensilvania no gravan ningún ingreso por jubilación.
Ballotpedia, «Massachusetts reduce el impuesto estatal sobre la renta a la tasa final establecida por la iniciativa electoral de 2000», 23 de diciembre de 2019 en https://ballotpedia.org/Massachusetts_Income_Tax_Rate_Reduction_Initiative,_Question_4_%282000%29.
Estos estados son Alabama, Arkansas, Idaho, Georgia, Mississippi, Missouri, Montana, Nuevo México, Oklahoma, Carolina del Sur y Virginia. Katherine Loughead y Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, March 2019.
Katherine Loughead y Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, March 2019.
Servicio de Impuestos Internos en https://www.irs.gov/newsroom/irs-provides-tax-inflation-adjustments-for-tax-year-2019.
Katherine Loughead y Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, marzo de 2019.
Shelby Bremmer, «Illinois’ Graduated Income Tax Plan: What You Need to Know», NBC Chicago, 28 de mayo de 2019 en https://www.nbcchicago.com/news/local/illinois-income-tax-rates-progressive/131673/.
Fundación Tributaria, State Individual Income Tax Rates, 2000-2014, 1 de abril de 2013 en https://taxfoundation.org/state-individual-income-tax-rates/, y Katherine Loughead y Emma Wei, State Individual Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 632, Tax Foundation, marzo de 2019.
Lyman Stone, State Personal Income Tax Rates and Brackets 2014 Update en https://taxfoundation.org/state-personal-income-tax-rates-and-brackets-2014-update, Tax Foundation, 21 de marzo de 2014.
Morgan Scarboro, Kentucky Legislature Overrides Governor’s Veto to Pass Tax Reform Package, 16 de abril de 2018. Tax Foundation en https://taxfoundation.org/kentucky-tax-reform-package/.
Janelle Cammenga, State Corporate Income Tax Rates and Brackets for 2019, Fiscal Fact No. 639, Tax Foundation, febrero de 2019.
Ley Pública 101-0008 en 35 ILCS 5/201(b)15.
Departamento de Ingresos de Illinois en https://www2.illinois.gov/rev/QuestionsAndAnswers/pages/242.aspx.