Deducción por Actividades de Producción Nacional

• En vigor desde 2004 hasta 2017, la deducción de las actividades de producción nacional estaba destinada a ofrecer un alivio fiscal para las empresas que producen la mayor parte de sus bienes o trabajan dentro de los EE.UU. en lugar de en el extranjero.
• Cuando se promulgó la legislación conocida como la Ley de recortes de impuestos y empleos de 2017, el 22 de diciembre de 2017, la deducción de actividades de producción nacional de la Sección 199 ya no estaba disponible.
• En lugar de la deducción por actividades de producción nacional, el Congreso creó la deducción de la Sección 199A, también conocida como la deducción de ingresos empresariales calificados, que se aplica a los propietarios de empresas individuales, corporaciones S y sociedades, además de las empresas de fabricación nacional.

Entendiendo la Deducción por Actividades de Producción Doméstica

También conocida como la deducción de la Sección 199, la deducción por actividades de producción doméstica estuvo en vigor desde 2005 hasta 2017. Esta deducción se aplicaba tanto a las pequeñas como a las grandes empresas que fabricaban, cultivaban, extraían, producían, desarrollaban o mejoraban los bienes dentro de los EE.UU. Mediante el formulario 8903, las empresas que cumplían los requisitos podían reclamar la deducción por actividades de producción nacional basándose en una fórmula y un conjunto de normas complejas.

Deducción por actividades de producción nacional frente a la deducción por ingresos empresariales cualificados

Cuando la legislación conocida como Tax Cuts and Jobs Act de 2017 fue promulgada el 22 de diciembre de 2017, la deducción por actividades de producción nacional de la Sección 199 dejó de estar disponible. En su lugar, el Congreso creó la deducción de la Sección 199A (nótese la «A»), también conocida como la deducción de ingresos empresariales calificados, que ya no solo se aplica a las empresas de fabricación nacional.

La deducción de ingresos empresariales calificados recién aprobada también permite a los propietarios de empresas individuales, corporaciones S o sociedades de personas deducir hasta el 20% de los ingresos empresariales calificados obtenidos en un comercio o negocio calificado, sujeto a limitaciones. La motivación de esta deducción es permitir que esta categoría de propietarios de negocios siga el ritmo de las importantes deducciones del impuesto de sociedades que también proporciona la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017.

Aunque el propósito de la nueva deducción de ingresos empresariales calificados de la Sección 199A es claro, su construcción estatutaria y el texto legislativo son algo ambiguos. Como resultado, esta deducción ha creado una amplia controversia desde su promulgación. Cuando se promulgó, muchos asesores fiscales anticiparon que, hasta que no se emitieran nuevas orientaciones, la incertidumbre que rodea a la disposición podría dar lugar a innumerables disputas entre los contribuyentes y el IRS.

Esta versión más reciente de la deducción está estrechamente relacionada con la deducción de los ingresos de actividades de producción cualificados (QPAI), que es la parte de los ingresos derivados de la fabricación y la producción nacional que se beneficia de una imposición reducida. Más concretamente, los ingresos cualificados por actividades de producción son la diferencia entre los ingresos brutos nacionales del fabricante y el coste agregado de los bienes y servicios relacionados con la producción de bienes nacionales. La posibilidad de deducir los ingresos por actividades de producción cualificadas tiene por objeto recompensar a los fabricantes por producir bienes en el país en lugar de en el extranjero.