El objetivo principal de la planificación fiscal de los ingresos es pagar la menor cantidad de impuestos posible. Una buena planificación fiscal debe incluir el evitar pagar impuestos por los mismos ingresos dos veces. Una de las principales fuentes de pagar impuestos dos veces por error son las contribuciones después de impuestos atrapadas en una IRA.
La Ley de Impuestos para la Recuperación Económica de 1981 hizo que las contribuciones deducibles a la IRA estuvieran disponibles para todos los que tuvieran ingresos. Todas las aportaciones a las IRAs eran antes de impuestos hasta que la Ley de Reforma Fiscal de 1986 puso límites a la deducción para los trabajadores de altos ingresos que también estaban cubiertos por un plan de empresa. Los trabajadores con ingresos elevados cubiertos por un plan de empresa podían seguir haciendo aportaciones a la IRA, pero no podían deducir la aportación de su declaración de impuestos. Así comenzó la mezcla de fondos después de impuestos (contribuciones no deducibles) con fondos antes de impuestos.
Límites de deducción de la IRA de 2018 – AGI modificado si está cubierto por el plan del empleador
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Límites de deducción de la IRA de 2018 – AGI modificado si no está cubierto por el plan del empleador
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Fuente: IRS.gov
Las aportaciones no deducibles a una IRA se declaran en el formulario 8606 del IRS. Esto informa al IRS que ciertos fondos en el IRA ya han sido gravados. Este es el proceso utilizado para el seguimiento de esta información para que los fondos no sean gravados de nuevo cuando se retiran. Las aportaciones no deducibles a la IRA no son la única forma de que los fondos después de impuestos acaben en una IRA. También se pueden transferir desde un plan de la empresa. El IRS ha dictaminado recientemente que el dinero después de impuestos de un plan de empresa puede transferirse directamente a una IRA Roth. La base imponible de un retiro de una IRA que contenga fondos después de impuestos y antes de impuestos se determina utilizando la regla de prorrateo. Este cálculo prorrateado también se realiza en el formulario 8606.
El contribuyente debe presentar el formulario 8606 cada año que aporte dinero después de impuestos a una IRA. Existe una multa de 50 dólares por no presentar el Formulario 8606 cuando se requiere, pero al contribuyente le conviene presentar el formulario. Un contribuyente que ha sido negligente en la presentación del formulario debe presentar un nuevo 8606 para poner al día al IRS. El contribuyente debe indicar los fondos acumulados de la IRA después de impuestos en la línea 2 del formulario 8606. Asegúrese de guardar cualquier documentación de apoyo en caso de que el IRS cuestione los fondos después de impuestos recién descubiertos.
Los fondos después de impuestos que quedan en una IRA se pasan al beneficiario cuando el propietario muere. Los fondos después de impuestos se distribuyen al beneficiario libre de impuestos utilizando la misma regla de prorrateo. La única diferencia para un beneficiario es que la regla no tiene en cuenta otras cuentas IRA que puedan pertenecer al beneficiario.
La mayoría de los beneficiarios de cuentas IRA no son conscientes de los fondos después de impuestos en la cuenta IRA y pagan impuestos sobre la totalidad de su retirada. Pregunte siempre por las aportaciones después de impuestos a una IRA que haya heredado. Es posible que tenga que hablar con el contable del fallecido para obtener esta información. Los custodios de las cuentas IRA no están obligados a hacer un seguimiento de los fondos después de impuestos en una cuenta IRA. Para reclamar la parte libre de impuestos de las distribuciones de una IRA heredada, un beneficiario también tendrá que presentar el formulario 8606, al igual que el propietario de la IRA.
No hay ninguna orientación del IRS para dividir las cuentas IRA con fondos después de impuestos en un divorcio. El consenso entre contables y abogados es que se aplica la regla de prorrateo cuando se dividen las IRA. El tema de los fondos después de impuestos de una IRA podría abordarse en el acuerdo de divorcio. No hay ninguna orientación específica del IRS que impida a las partes implicadas decidir cómo asignar los fondos después de impuestos en una transferencia parcial entre los cónyuges. Los fondos de la IRA después de impuestos podrían ser reclamados por el cónyuge con mayores ingresos. El cónyuge que se encuentra en un tramo impositivo más bajo podría estar dispuesto a renunciar a los fondos después de impuestos a cambio de una parte mayor de la IRA.
Ambos cónyuges tendrán que presentar el formulario 8606 del IRS cuando una parte o la totalidad de una IRA se transfiera en virtud de un acuerdo de divorcio o separación y la transferencia implique fondos después de impuestos. Esto incluye las IRAs Roth, SEP o SIMPLE. Ambas partes deben declarar el aumento o la disminución de los saldos después de impuestos de la cuenta correspondiente. Sería una buena idea incluir una declaración con el Formulario 8606 explicando la razón del ajuste. Recuerde que el Formulario 8606 debe presentarse junto con la declaración de impuestos del contribuyente cada año en que se produzca un cambio en el saldo después de impuestos de la cuenta IRA, ya sea que se realicen contribuciones adicionales, se efectúen retiros o un acuerdo de divorcio exija un ajuste. Los contribuyentes deben conservar copias del Formulario 8606 entre sus registros fiscales permanentes.
Consejos de Rick:
- Debe hacer un seguimiento de las contribuciones después de impuestos a una IRA utilizando el Formulario 8606 del IRS.
- Compruebe con el contable del fallecido las contribuciones después de impuestos en cualquier IRA que herede.
- Los fondos después de impuestos en una IRA pueden dividirse entre los cónyuges a través de un acuerdo de divorcio. Ambas partes tendrán que presentar el formulario 8606 con su declaración de impuestos para documentar el cambio.